(三)

　　某零部件生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，每件產(chǎn)品的不含稅售價為1 000元，每件產(chǎn)品的成本為800元;購進原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護建設(shè)稅及教育費附加暫不考慮)。2012年8月，稅務機關(guān)對該企業(yè)201 1年度的納稅特情況進行檢查，有關(guān)賬務資料如下：

　　(1)銷售給A企業(yè)產(chǎn)品10件，同時收取未逾期的包裝物押金l 000元，包裝物租金2 000元

　　(2)企業(yè)購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10 000元，稅款1 700元。同時支付運費500元，取得運輸部門開具的運費發(fā)票。

　　(3)企業(yè)在建工程部門領(lǐng)用產(chǎn)品5件(該項工程至2012年8月尚未完工)，企業(yè)賬務處理為：

　　借：在建工程4 000

　　貸：庫存商品 4000

　　(4)企業(yè)以前月份購進的原材料被盜，已知該批原材料的成本為10 000元。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　91.向A企業(yè)收取的包裝物押金，正確的會計和稅務處理為( )。

　　A.應計人“其他應付款”科目 B.應計人“主營業(yè)務收入”科目

　　C.不用繳納增值稅 D.應計提增值稅銷項稅額

　　92.向A企業(yè)收取的包裝物租金，正確的稅務處理為( )。

　　A.應計提增值稅銷項稅額340元 B.應計提增值稅銷項稅額290.6元

　　C.不用繳納增值稅 D.應繳納營業(yè)稅100元

　　93.企業(yè)購進原材料取得的運費發(fā)票，應計提增值稅進項稅額為( )元。

　　A.0 B.35 C.72.65 D.85

　　94.企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，正確的會計處理為( )。

　　A.借：在建工程 5 000

　　貸：庫存商品 5 000

　　B.借：在建工程4 850

　　貸：庫存商品4 000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)850

　　C.借：在建工程 5 850

　　貸：主營業(yè)務收入 5 000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 850

　　D.借：在建工程 4 680

　　貸：庫存商品 4 000

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 680

　　95.企業(yè)原材料被盜，正確的會計處理為( )。

　　A.借：待處理財產(chǎn)損益 11700

　　貸：原材料 10 000

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1700

　　B.借：待處理財產(chǎn)損益 10 000

　　貸：原材料 10000

　　C.借：營業(yè)外支出 10 000

　　貸：原材料 10 000

　　D.借：營業(yè)外支出 11700

　　貸：原材料 10000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) l 700

　　(四)

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)M產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的不合稅售價為l 000元，成本為每件200元;購進原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護建設(shè)稅及教育費附加不考慮)。2012年8月，稅務機關(guān)對甲企業(yè)2011年度的納稅情況進行檢查，甲企業(yè)有關(guān)賬務資料如下： (1)銷售給A企業(yè)M產(chǎn)品10件，同時收取包裝物租金1 000元，賬務處理為：

　　借：銀行存款 12 700

　　貸：資本公積 1l 700

　　其他業(yè)務收入 1 000

　　(2)銷售給B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)M產(chǎn)品2件，賬務處理為：

　　借：銀行存款 2 340

　　貸：其他應付款 2 340

　　(3)職工福利部門領(lǐng)用M產(chǎn)品5件，賬務處理為：

　　借：應付職工薪酬 1 000

　　貸：庫存商品 l 000

　　(4)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料10 000元(該項工程至2012年8月尚未完工)，賬務處理為：

　　借：在建工程 10 000

　　貸：原材料 10 000

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　96.甲企業(yè)銷售給A企業(yè)產(chǎn)品，正確的涉稅處理為( )。

　　A.按對外售價計算主營業(yè)務收入 B.計算增值稅銷項稅額

　　C.其進項稅額不得抵扣 D.其進項稅額作轉(zhuǎn)出處理

　　97.甲企業(yè)向A企業(yè)收取的包裝物租金應調(diào)增增值稅銷項稅額為( )元。

　　A.0 B.50 C.145.3 D.170

　　98.甲企業(yè)銷售給B企業(yè)產(chǎn)品應調(diào)增增值稅銷項稅額為( )元。

　　A.0 B.70.2 C.340 D.97.8

　　99.甲企業(yè)職工福利部門領(lǐng)用產(chǎn)品應做的正確賬務調(diào)整為( )。

　　A.借：應付職工薪酬 5 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 5 000

　　B.借：應付職工薪酬850

　　貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)850

　　C.借：應付職工薪酬 5 850

　　貸：以前年度損益調(diào)整 5 850

　　D.借：應付職工薪酬 170

　　貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 170

　　100.甲企業(yè)在建工程領(lǐng)用原材料應做的正確賬務調(diào)整為( )。

　　A.借：在建工程 I 700

　　貸：應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) l 700

　　B.借：在建工程 1 452.99

　　貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 1 452.99

　　C.借：在建工程 1 700

　　貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 1 700

　　D.借：在建工程 1 452.99

　　貸：應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) I 452.99

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