三、案例分析題(共20題,每題2分。由單選和多選組成。錯選,本題不得分 ;少選,所選的每個選項得0.5分)
(81)
某稅務(wù)機關(guān)核定個譽戶張某應(yīng)納稅納稅額為4500元,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令繳納,張萊仍拒不繳納,稅務(wù)機關(guān)依法扣押了其相當(dāng)于4500元稅款的貨物,并為其開具了收據(jù) :似湎嗟庇? 5元稅款的貨物,并為其開具了收據(jù) :根據(jù)以上資料,回答問題:該稅務(wù)機關(guān)的扣押行為需要經(jīng)過( )批準(zhǔn)。
A: 稅務(wù)所長
B: 縣以上稅務(wù)局(分局)局長
C: 縣人大常委會主任
D: 縣檢察院檢察長
答案:B
解析: 扣押行為需要縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。
(82) 稅務(wù)機關(guān)對張某采取的措施屬于( )。
A: 稅收保全
B: 稅收強制執(zhí)行
C: 納稅擔(dān)保
D: 稅務(wù)行政處罰
答案:A
解析:
稅收保全措施是指稅務(wù)機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因,致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件,采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。
(83) 如果在扣押張某貨物后,張某仍不繳納稅款,稅務(wù)機關(guān)可以采取的措施有( )。
A: 將扣押的貨物交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣
B: 若扣押的貨物無法拍賣,可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售
C: 責(zé)令提供納稅擔(dān)保
D: 向人民法院提起行政訴訟
答案:A,B
解析:
稅務(wù)機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時,將扣押的貨物交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣,若扣押的貨物無法拍賣,可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售。
(84)
某中外合資企業(yè)2013年1月開業(yè),領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、生先進(jìn)單位證各一件 ;開業(yè)當(dāng)月,簽訂了以下合同 :
(1)與銀行簽訂一份借款合同,所載金額為80萬元。
(2)與保險公司簽訂一份財產(chǎn)保險合同,支付保險費4萬元。
(3)與某倉庫簽訂一年的貨物保管合同,月保管費為1000元。
(4)與某運輸企業(yè)簽訂貨物運輸合同,所載運輸費金額為50萬元。
(5)營業(yè)賬簿中實收資本為300萬元,資本公積金為100萬元,其他營業(yè)賬簿8本。已知運輸合同的印花稅率為0.5%。,借款合同的印花稅稅率為0.05%。,財產(chǎn)保險合同、倉儲保管合同的印花稅稅率為1%o。
根據(jù)以上資料,回答問題:
該企業(yè)簽訂的借款合同應(yīng)繳納印花稅( )元。
A: 0
B: 20
C: 40
D: 80
答案:C
解析: 800000×0.05‰=40(元)。
(85) 該企業(yè)簽訂的財產(chǎn)保險合同應(yīng)繳納印花稅( )元。
A: 0
B: 20
C: 40
D: 80
答案:C
解析: 40000×1‰=40(元)。
(86) 該企業(yè)簽訂的保管合同應(yīng)繳納印花稅( )元。
A: 0
B: 6
C: 10
D: 12
答案:D
解析: 1 000×12×1‰=12(元)。
(87) 該企業(yè)簽訂的貨物運輸合同應(yīng)繳納印花稅( )元。
A: 0
B: 250
C: 500
D: 1000
答案:B
解析: 500000 × 0 .5‰=250(元)。
(88) 該企業(yè)開立領(lǐng)用各類證件應(yīng)繳納印花稅( )元。
A: 0
B: 4
C: 15
D: 20
答案:C
解析: 政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證需繳納印花稅,3x5=15(元)。
(89) 該企業(yè)各類營業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅( )元。
A: 0
B: 40
C: 2000
D: 2040
答案:D
解析: (3000000+1000000)× 0 .5‰+8 × 5=2040(元)。
(90)
王某常年經(jīng)營個體運輸業(yè)務(wù),2012年主某簽訂了20份運輸合同,合計金額200。萬元,叉將2輛貨車出租給菜運輸隊雙方簽訂訂租賃譽同粗金為每輛每月1000羌,租期一年。2012年王某將其自用的兩處房產(chǎn)分別出租,其中一處為庫房,租給某公司,每月取得租金收八2500元 ;另一處為樓房,王某將其中一層出租給某餐館,每月租金3000元,二層租給鄰居李某居住,每月租金500元。
注 :運輸合同的印花稅稅率為0.5%。及租賃合同的印花稅稅率為1%。。
根據(jù)以上資料,回答問題:
王某當(dāng)年運輸合同及貨車出租合同應(yīng)繳納的印花稅為( )元。
A: 1000
B: 1012
C: 1024
D: 12500
答案:C
解析: 王某當(dāng)年運輸合同及貨車出租合同應(yīng)繳納的印花稅=200×10000×0.05%+2 ×1000× 12×0.1%=1024(元)。
(91) 王某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )元。
A: 7200
B: 7600
C: 8160
D: 8200
答案:C
解析: 王某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(2500+3000)× 12 × 12%+500×12×4%=8160(元)。
(92)
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)M產(chǎn)品,每件產(chǎn)品的不含稅售價為1000元,成本為每件200元 ;購進(jìn)原材料均能取得增值稅專用發(fā)票,購銷貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加不考慮)。2011年8月,稅務(wù)機關(guān)對甲企業(yè)2010年度的納稅情況進(jìn)行檢查,甲企業(yè)有關(guān)賬務(wù)資料如下:
(1)銷售給A企業(yè)M產(chǎn)品10件,同時收取包裝物租金1 000元,賬務(wù)處理為 :
借 :銀行存款12 700
貸 :責(zé)本公積11 700
其他業(yè)務(wù)收入1 000
(2)銷售給B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)M產(chǎn)品2件,賬務(wù)處理為 :
借 :銀行存款2 340
貸 :其他應(yīng)付款2 340
(3)職工福利部門領(lǐng)用M產(chǎn)品5件,賬務(wù)處理為 :
借 :應(yīng)付職E--薪酬1 000
貸 :庫存商品1 000
(4)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料10 000
元(該項工程至2011年8月尚未完工),賬務(wù)處理為 :
借 :在建工程10 000
貸 :原材料10 000
根據(jù)以上資料,回答問題:
甲企業(yè)銷售給A企業(yè)產(chǎn)品,正確的涉稅處理為( )。
A: 按對外售價詩算主營業(yè)務(wù)收入
B: 計算增值稅銷項稅額
C: 其進(jìn)項稅額不得抵扣
D: 其進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理
答案:A,B
解析:
在貨物銷售同時收取包裝物租金,這時的包裝物租金為貨物銷售收取的價外費用,應(yīng)并入銷售額按包裝貨物適用稅率計征增值稅 :故應(yīng)按對外售價計算主營業(yè)務(wù)收入,計算增值稅銷項稅額。
(93) 甲企業(yè)向A企業(yè)收取的包裝物租金應(yīng)調(diào)增增值稅銷項稅額( )元。
A: 0
B: 50
C: 145.3
D: 170
答案:C
解析:
在貨物銷售同時收取包裝物租金,這時的包裝物租金為貨物銷售收取的價外費用,應(yīng)并人銷售額按包裝貨物適用稅率計征增值稅。1 000÷(1+17%)×17%=145.3(元)。
(94) 甲企業(yè)銷售給B企業(yè)產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增增值稅銷項稅額為( )元 :
A: 0
B: 70.2
C: 340
D: 397.8
答案:C
解析:
采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品(商品),于企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品(商品)時確認(rèn)銷售實現(xiàn),轉(zhuǎn)作收入,計算相應(yīng)的增值稅 :
借 :預(yù)收賬款
貸 :主營業(yè)務(wù)收人
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)其中,銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)=2 340÷(1+17%)=2 000(元) ;銷項稅額=銷售額×稅率=2 000 × 17%=340(元)。
(95) 甲企業(yè)職工福利部門領(lǐng)用產(chǎn)品應(yīng)作的正確賬務(wù)調(diào)整為( ) :
A: 借 :應(yīng)付職工薪酬5 000
貸 :以前年度損益調(diào)整5 000
B: 借 :應(yīng)付職工薪酬850
貸 :應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850
C: 借 :應(yīng)付職工薪酬5850
貸 :以前年度損益調(diào)整5 850
D: 借 :應(yīng)付職工薪酬170
貸 :應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170
答案:B
解析:
企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于本企業(yè)基本建設(shè)、專項工程、集體福利、職工個人消費等方面要視同銷售計算繳納增值稅。銷項稅額=對外售價×使用數(shù)量×稅率=1000×5×17%=850(元),所以,應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)為850元。
(96) 甲企業(yè)在建工程領(lǐng)用原材料應(yīng)作的正確賬務(wù)調(diào)整為( )。
A: 借 :在建工程1 700
貸 :應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)1 700
B: 借 :在建工程1 452 .99
貸 :應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 452 .99
C: 借 :在建工程1 700
貸 :應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 700
D: 借 :在建工程1 452 .99
貸 :應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)1 452 .99
答案:A
解析: 進(jìn)項稅額不能抵扣,轉(zhuǎn)入在建工程成本。
(97)2012年7月,某事務(wù)所稅務(wù)代理人員受托對A皮包生產(chǎn)公司2011年賬冊資料進(jìn)行審查時發(fā)現(xiàn),2011年6月,公司將一批皮包作為禮品發(fā)給本企業(yè)職工,成本價格為14 200元,同類產(chǎn)品售價為20 000元,企業(yè)的會計處理為 :
借 :應(yīng)付職工薪酬14 200
貸 :庫存商品一雞肉14 200
根據(jù)以上資料,請回答問題 :
A公司應(yīng)補繳增值稅( )元。
A: 0
B: 3 400
C: 2 414
D: 86
答案:B
解析:將皮包作為禮品發(fā)給職工,應(yīng)視同銷售征收增值稅并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。計算方法如下 :應(yīng)補繳增值稅=20 0tJ0×17%=3 400(元)。
(98) A公司應(yīng)補繳城市維護(hù)建設(shè)稅( )元。
A: 0
B: 168.98
C: 6.02
D: 238
答案:D
解析: 應(yīng)補繳城市維護(hù)建設(shè)稅=3 400×7%=238(元)。
(99) A公司應(yīng)補繳教育費附( )元。
A: 0
B: 72.36
C: 102
D: 2.58
答案:C
解析: 應(yīng)補繳教育費附加=3 400 x3%=102(元)
(100) A公司應(yīng)補繳企業(yè)所得稅( )元。
A: 1 365
B: 45
C: 35.62
D: 0
答案:A
解析: 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20 000—14 200—238—102=5 460(元)。
應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=5 460×25%=1 365(元)。
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