三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分 ;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　(81)某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)銷售各種型號(hào)發(fā)電機(jī)組一2014年9月的有關(guān)資料如下 ：

　　(1)本月發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機(jī)組3臺(tái)，每臺(tái)不舍稅售價(jià)30 000元。另向購(gòu)買方收取裝卸費(fèi)3 510元。

　　(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，開具普通復(fù)票.金額為245 700元 ：書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個(gè)月每月付款81 900元。

　　(3)委托某商場(chǎng)代銷10臺(tái)小型發(fā)電機(jī)組，協(xié)議規(guī)定，商場(chǎng)按每臺(tái)含稅售價(jià)25 000元對(duì)夕銷售，并按該價(jià)格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費(fèi)按每臺(tái)500元計(jì)算，在結(jié)算貨款時(shí)抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給藹場(chǎng)，商場(chǎng)本月無銷售。

　　(4)為本企業(yè)專門自制發(fā)電機(jī)組l 臺(tái)，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35 001元，無同類型產(chǎn)品銷售價(jià)。

　　(5)外購(gòu)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為2 000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗(yàn)收入庫。

　　(6)進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民幣120 000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另外從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5 00元、建設(shè)基金l00元、裝卸費(fèi)500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票 ：原書料已驗(yàn)收入庫。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元。

　　A: 0

　　B: 15 300

　　C: 15 810

　　D: 15 896.7

　　答案:C

　　解析:向購(gòu)買方收取裝卸費(fèi)為含稅銷售額，應(yīng)換算為不含稅銷售額計(jì)算增值稅。該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額=30 000×3×17%+3 510÷(1+ 17 %)×17%=15810(元)。

　　(82) 該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元。

　　A: 11 900

　　B: 13 923

　　C: 35 700

　　D: 41 769

　　答案:A

　　解析:

　　納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)當(dāng)注意，無論購(gòu)貨方是否按書面合同約定的收款日期支付貨款，銷貨方均需按書面合同約定的收款日期確定銷項(xiàng)稅額。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=81 900÷(1+17%)×17%=11 900(元)。

　　(83) 該企業(yè)委托代銷發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元。

　　A: O

　　B: 35 598.29

　　C: 36 324.79

　　D: 37 051.28

　　答案:A

　　解析:

　　納稅人委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天,本月無銷售，不計(jì)銷項(xiàng)稅。

　　(84)進(jìn)口原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )元。

　　A: 30 600

　　B: 30 950

　　C: 30 957

　　D: 30 992

　　答案:C

　　解析:進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×稅率=(t20000+120 000×50%)×17%=30 600(元)。運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=(5 000+100)×7%=357(元)。進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=30 600+357=30 957(元)。

　　(85) 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是( )元。

　　A: 1 298

　　B: 3 145

　　C: 5 328

　　D: 32 664

　　答案:A

　　解析:

　　納稅人將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=35 000×(1+10%)×17%=6 545(元)。本月應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額=15 810+11 900+6 545—2 000—30 957=1 298(元)。

　　(86)一家在北京設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，2013年實(shí)際支付合理的工資薪金總額300萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)二60萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元。另外，企業(yè)為全體員工購(gòu)買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支付50_萬元，購(gòu)買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支付20萬元。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　不考慮其他因素，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。

　　A: 10%

　　B: 15%

　　C: 20%

　　D: 25%

　　答案:B

　　解析:國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(87) 該企業(yè)2013年度職工福剩費(fèi)的納稅調(diào)整金額為( )萬元。

　　A: 0

　　B: 18

　　C: 42

　　D: 60

　　答案:B

　　解析:

　　不超過工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)部分，準(zhǔn)予扣除，所以60—300×14%=18(萬元)

　　(88) 該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為( )萬元。

　　A: 4 .5

　　B: 6

　　C: 7.5

　　D: 20

　　答案:C

　　解析:

　　除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除 ;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2.5%×300=7.5 (萬元)<20萬元。超過的12.5萬元可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(89) 該企業(yè)201 3年度針對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的納稅凋整金額為( )萬元。

　　A: 0

　　B: 15

　　C: 35

　　D: 50

　　答案:C

　　解析:

　　企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除 ;超過的部分，不予扣除。50—300×5%=35(萬元)。

　　(90) 該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)金額為( )萬元。

　　A: 7.5

　　B: 10

　　C: 12

　　D: 15

　　答案:D

　　解析:

　　企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除 ;超過的部分，不予扣除。300×5%=15(萬元)。

　　(91)

　　王某2014年2月購(gòu)入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價(jià)300萬元。1O月又購(gòu)入一套150平方米的房產(chǎn)，買價(jià)500萬元，11月將該套房產(chǎn)出租給個(gè)人居住，租金每月1萬元(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)。11月將某上市公司股票賣出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，所載售價(jià)為8萬元，隨后購(gòu)買了封閉式證券基金10萬元[證券(股票)交易印花稅稅率為1‰]。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　王某購(gòu)人第一套房產(chǎn)需繳納契稅( )萬元。

　　A: 0

　　B: 3.0

　　C: 7.5

　　D: 15.0

　　答案:C

　　解析:

　　對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。王某首次購(gòu)人95平方米住房，其應(yīng)納契稅=300×5%÷2=7.5(萬元)。

　　(92) 王某購(gòu)入第二套房產(chǎn)需繳納契稅( )萬元。

　　A: 0

　　B: 5.0

　　C: 12.5

　　D: 25.0

　　答案:D

　　解析:

　　第二套住房不符合減免稅規(guī)定，所以應(yīng)繳納契稅=500 ×5%=25(萬元)。

　　(93) 王某2014年需繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A: 0

　　B: 0.08

　　C: 0.24

　　D: 15.00

　　答案:B

　　解析:

　　對(duì)個(gè)人居住用房出租仍用于居住的，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。王某11—12月租金收入共2萬元，其應(yīng)納房產(chǎn)稅=2 ×4%=0 .08(萬元)。

　　(94) 王某賣出股票應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A: 0

　　B: 24

　　C: 40

　　D: 80

　　答案:D

　　解析:

　　直接按照售價(jià)的千分之一計(jì)算 ：8×1‰=80(元)。

　　(95) 王某購(gòu)買基金應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A: 0

　　B: 30

　　C: 50

　　D: 100

　　答案:A

　　解析:

　　對(duì)投資者(包括個(gè)人和機(jī)構(gòu))買賣封閉式證券基金免征印花稅。

　　(96) 甲企業(yè)系金屬鋁開采企業(yè)，2012年度共計(jì)擁有土地65 000平方米，其中子弟學(xué)校占地3 000平方米、幼兒園占地1 200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2 000平方米。甲企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)鋁銷售。l00萬噸。2012年甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值4 000萬元 ;，2012年1月1 日起甲企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉(cāng)庫出租給本市乙企業(yè)( 乙企業(yè)性質(zhì)屬于廣告業(yè)，乙企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1 000萬元)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5萬元。2012年8月10日甲企業(yè)對(duì)委托施工單位建設(shè)的加工車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。假如甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米，資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸2元，厲產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20%。當(dāng)?shù)匾?guī)定 ：企業(yè)舉辦的托兒所、學(xué)校免征土地使用稅。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　關(guān)于甲、乙企業(yè)納稅的說法，正確的有( )。

　　A: 甲企業(yè)內(nèi)部綠化占地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B: 甲企業(yè)幼兒園占地面積不計(jì)人房產(chǎn)稅征稅范圍

　　C: 乙企業(yè)2012年應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅30萬元

　　D: 乙企業(yè)簽署租賃合同應(yīng)繳印花稅

　　答案:B

　　解析:

　　甲企業(yè)內(nèi)部綠化占地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤 ;乙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：1000×5%=50(萬元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤 ;乙企業(yè)簽署租賃合同不需繳納印花稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤 ：

　　(97) 甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )萬元。

　　A: 23.52

　　B: 24.32

　　C: 25.52

　　D: 26

　　答案:B

　　解析: 甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為 ：(65000—3000—1200)×4=243200(元)。

　　(98) 甲企業(yè)出租倉(cāng)庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為( )萬元。

　　A: 1.08

　　B: 1.68

　　C: 2

　　D: 2.16

　　答案:D

　　解析:

　　稅法規(guī)定，依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率為12%，因此，甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為：1.5 ×12×12%=2.16(萬元)。

　　(99) 甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為( )萬元。

　　A: 36.48

　　B: 37.44

　　C: 40 .24

　　D: 42 .36

　　答案:C

　　解析: 2012

　　年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為 ：(4000—200)×(1—20%)×1.2%=36.48(萬元) ;租倉(cāng)庫應(yīng)納房產(chǎn)稅2.16萬元 ;在建工程應(yīng)納房產(chǎn)稅為 ：500×(1—20%)×1.2%÷ 12×4=1.6(萬元) ;甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=36.48+2.16+1.6=40.24(萬元)。

　　(100) 甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納資源稅為( )萬元。

　　A: 0

　　B: 140

　　C: 180

　　D: 200

　　答案:B

　　解析:

　　稅法規(guī)定，對(duì)有色金屬的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%。2012年應(yīng)繳納資源稅為：100×(1—30%)×2=140(萬元)。

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