21C 納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)以實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款的全部?jī)r(jià)格征收消費(fèi)稅。

　　22C 不含稅收入=含稅收入÷(1+17%)=5 850÷1.17=5 000(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=不含稅收入×稅率=5 000×30%=1 500(元)。

　　23D 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍為在我國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn)。A為在境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn);B為在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn);C為在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)。

　　24C A企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)因買方違約而取得的違約金應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅;B個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額，如果將折扣額另開發(fā)票的，不論在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中減除;D單位銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。

　　25C 經(jīng)營(yíng)所得在乙國(guó)應(yīng)納稅額為：100×20%：20(萬(wàn)元)，在甲國(guó)應(yīng)納稅額為：100×30%=30(萬(wàn)元)，所以應(yīng)補(bǔ)納稅額10萬(wàn)元;利息收入在乙國(guó)應(yīng)納稅額為：10×20%=2(萬(wàn)元)，大于甲國(guó)抵免限額10×10%=1(萬(wàn)元)，所以不需要再納稅。

　　26.C 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過以下規(guī)定比例而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：①金融企業(yè)，為5：1;②其他企業(yè)，為2：1。

　　27A 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：①用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃;②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù);③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù);④接受的旅客運(yùn)輸服務(wù);⑤自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。

　　28C勞動(dòng)報(bào)酬所得不超過20 000元的部分稅率20%，超過20 000元至50 000元的部分稅率30%，超過50 000元的部分稅率40%。

　　29D 對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。

　　30B A土地使用權(quán)出售以成交價(jià)格，C土地使用權(quán)交換以差額，D出讓國(guó)有土地使用權(quán)以出讓所得全部經(jīng)濟(jì)利益。

　　31D 電車采用以輛為計(jì)稅依據(jù)。

　　32A 增值稅起征點(diǎn)幅度如下：按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5 000～20 000元(含本數(shù));按次納稅的，為每次(日)銷售額300—500元(含本數(shù))。

　　33A 產(chǎn)權(quán)不明的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;對(duì)個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房給予免稅;產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

　　34D 納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件資料，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　35A 納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，納稅人應(yīng)當(dāng)持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

　　36B AD屬于向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，C屬于銷售免稅項(xiàng)目，均不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　37C 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于所有存在拖欠稅款行為的納稅人，包括扣繳義務(wù)人，故A錯(cuò)誤;強(qiáng)制執(zhí)行對(duì)象不包括個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，轎車不屬于生活必需品，故B錯(cuò)誤;稅務(wù)機(jī)關(guān)不可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　38C [200×1 000+20 000÷(1+17%)]×17%=36 905.98(元)。包裝物押金此處沒有逾期所以不用計(jì)算。

　　39B只收取預(yù)付款，全部風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)利尚沒有轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)為收入，暫時(shí)不計(jì)算增值稅。

　　40A 化妝品的計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1一比例稅率)。

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