三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　根據(jù)材料，回答題。

　　某公司營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本500萬元，工資薪金支出200萬元。用于業(yè)務招待費8萬元，發(fā)放職工福利費30萬元，用于職工教育經(jīng)費4萬元，用于工會經(jīng)費5萬元。根據(jù)以上內(nèi)容回答下列問題。

　　81業(yè)務招待費允許扣除的限額為(　　)萬元。

　　A.4.2

　　B.4.8

　　C.5.2

　　D.8

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查業(yè)務招待費。企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年營業(yè)收入的5‰。1000×5‰=5(萬元)，8×60%=4.8(萬元)，5>4.8，則允許扣除限額為4.8萬元。

　　82 用于職工福利費允許在所得稅前扣除的限額為(　　)萬元。

　　A.22

　　B.25

　　C.28

　　D.32

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查職工福利費。職工福利費每-年度準予扣除的福利費不能超過工資總額的14%。200×14%=28(萬元)。

　　83 用于工會經(jīng)費可以扣除的限額為(　　)萬元。

　　A.2.5

　　B.3

　　C.3.5

　　D.4

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　本題考查工會經(jīng)費。工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。扣除限額=200×2%=4(萬元)。

　　84 企業(yè)應納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.248.6

　　B.259.2

　　C.268

　　D.300

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查應納稅所得額的計算。應納所得額=1000-500-200-4.8-28-4-4=259.2(萬元)。

　　85 企業(yè)應納所得稅為(　　)萬元。

　　A.54.6

　　B.62.3

　　C.64.8

　　D.76.4

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查企業(yè)所得稅。應納企業(yè)所得稅=259.2×25%=64.8(萬元)。

　　根據(jù)材料，回答題，

　　東亞航空公司是位于北京的一家大型民營航空公司，2013年9月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務：

　　(1)國內(nèi)航線取得不含稅客運收入4700萬元，國際航線取得客運收入2400萬元。

　　(2)將一架配備有機組人員的小型客機租賃給某公司使用三個月，每月月末收取租金100萬元(不含稅)。租賃期內(nèi)發(fā)生的機組人員工資、維修費用由承租方負擔。

　　(3)公司提供航空地面服務取得不含稅收入45萬元。

　　(4)公司作為境外某航空公司在境內(nèi)的代理人，負責該境外航空公司在境內(nèi)的票務業(yè)務，本月銷售境外航空國際航班機票共取得價款320萬元。

　　(5)當月公司購進燃油、水等物品取得增值稅專用發(fā)票注明價款合計800萬元。

　　86東亞航空公司國內(nèi)與國際航線客運收入應確認增值稅銷項稅(　　)萬元。

　　A.517

　　B.799

　　C.781

　　D.1207

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　本題考查銷項稅額的計算。境內(nèi)單位提供國際運輸服務適用增值稅零稅率。國內(nèi)與國際航線客運收入應確認增值稅銷項稅=4700×11%=517(萬元)。

　　87 東亞航空公司業(yè)務(2)應確認增值稅銷項稅(　　)萬元。

　　A.11

　　B.12

　　C.1 7

　　D.25

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　本題考查銷項稅額的計算。航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。業(yè)務(2)應確認銷項稅=100×11%=11(萬元)。

　　88 東亞航空公司業(yè)務(3)應確認增值稅銷項稅(　　)萬元。

　　A.2.5

　　B.2.7

　　C.2.9

　　D.4.95

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查銷項稅額的計算。業(yè)務(3)應確認銷項稅=45×6%=2.7(萬元)。

　　89 東亞航空公司應代扣代繳的境外航空公司增值稅為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.31.71

　　C.46.50

　　D.37.71

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查增值稅的計算。東亞航空公司應代扣代繳的境外航空公司增值稅=320÷(1+11%)×11%=31.71(萬元)。

　　90 東亞航空公司9月份自行向稅務機關申報繳納的增值稅、城建稅及教育費附加為(　　)萬元。

　　A.620.50

　　B.486.75

　　C.622.75

　　D.434.17

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　本題考查增值稅、城建稅及教育費附加的計算。業(yè)務(5)應確認進項稅=800×17%

　　=136(萬元);航空公司應納增值稅=517+11+2.7-136=394.7(萬元);航空公司應納城建稅及教育費附加=394.7×(7%+3%)=39.47(萬元);應納增值稅和城建稅及教育費附加合計=394.7+39.47=434.17 (萬元)。

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