三、案例分析題。(共20題，每題2分。每題的備選項中，有1個或1個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　81根據以下資料，回答81-85題：

　　某零部件生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，每件產品的不含稅售價為1 000元，每件產品的成本為800元;購進原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護建設稅及教育費附加暫不考慮) 2012年8月，稅務機關對該企業(yè)2011年度的納稅情況進行檢查，有關賬務資料如下：

　　(1)銷售給A企業(yè)產品10件，同時收取未逾期的包裝物押金1 000元，包裝物租金2 000元。

　　(2)企業(yè)購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10 000元，稅款1 700元。同時支付運費500元，取得運輸部門開具的運費發(fā)票。

　　(3)企業(yè)在建工程部門領用產品5件(該項工程至2012年8月尚未完工)，企業(yè)賬務處理為：

　　借：在建工程4 000

　　貸：庫存商品4 000

　　(4)企業(yè)以前月份購進的原材料被盜，已知該批原材料的成本為10 000元。

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　向A企業(yè)收取的包裝物押金，正確的會計和稅務處理為( )。

　　A.應計入“其他應付款”科目

　　B.應計入“主營業(yè)務收入”科目

　　C.小用繳納增值稅

　　D.應計提增值稅銷項稅額

　　【參考答案】 A,C

　　【系統(tǒng)解析】AC收取的包裝物押金計入“其他應付款”科目，不用繳納增值稅。預期未收同的押金應繳納增值稅。

　　82 向A企業(yè)收取的包裝物租金，正確的稅務處理為( )。

　　A.應計提增值稅銷項稅額340元

　　B.應計提增值稅銷項稅額290.6元

　　C.不用繳納增值稅

　　D.應繳納營業(yè)稅100元

　　【參考答案】 B

　　【系統(tǒng)解析】B 2 000÷(1+17%)×17%≈ 290.6(元)。

　　83 企業(yè)購進原材料取得的運費發(fā)票，應計提增值稅進項稅額為( )元。

　　A.0

　　B.35

　　C.72.65

　　D.85

　　【參考答案】 B

　　【系統(tǒng)解析】B 500×7%=35(元)。

　　84 企業(yè)在建工程領用本企業(yè)生產的產品，正確的會計處理為( )。

　　A.借：在建工程 5 000

　　貸：庫存商品 5 000

　　B.借：在建工程4 850

　　貸：庫存商品4 000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)850

　　C.借：在建工程 5 850

　　貸：主營業(yè)務收入 5 000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)850

　　D.借：在建工程4 680

　　貸：庫存商品4 000

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出) 680

　　【參考答案】 B

　　【系統(tǒng)解析】B 自產產品用于非增值稅應稅項目應視同銷售，按照同類產品市場價格繳納增值稅。

　　85企業(yè)原材料被盜，正確的會計處理為( )。

　　A.借：待處理財產損益 11 700

　　貸：原材料 10 000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 1 700

　　B.借：待處理財產損益 10 000

　　貸：原材料 10 000

　　C.借：營業(yè)外支出 10 000

　　貸：原材料 10 000

　　D.借：營業(yè)外支出 11 700

　　貸：原材料10 000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 1 700

　　【參考答案】 A

　　【系統(tǒng)解析】A原材料被盜在查明原因之前計人“待處理財產損益”科目，同時將進項稅額轉出。

　　86根據以下資料，回答86-90題：

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產M產品，每件產品的不合稅售價為1 000元，成本為每件200元;購進原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17%(城 市維護建設稅及教育費附加不考慮)。2012年8月，稅務機關對甲企業(yè)2011年度的納稅情況進行檢查，甲企業(yè)有關賬務資料如下：

　　(1)銷售給A企業(yè)M產品10件，同時收取包裝物租金1 000元，賬務處理為：

　　借：銀行存款 12 700

　　貸：資本公積 11 700

　　其他業(yè)務收入 1 000

　　(2)銷售給B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)M產品2件，賬務處理為：

　　借：銀行存款 2 340

　　貸：其他應付款 2 340

　　(3)職工福利部門領用M產品5件，賬務處理為：

　　借：應付職工薪酬 1 000

　　貸：庫存商品 1 000

　　(4)在建工程領用生產用原材料10 000元(該項工程至2012年8月尚未完工)，賬務處理為：

　　借：在建工程 10 000

　　貸：原材料 10 000

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　甲企業(yè)銷售給A企業(yè)產品，正確的涉稅處理為( )

　　A.按對外售價計算主營業(yè)務收入

　　B.計算增值稅銷項稅額

　　C.其進項稅額不得抵扣

　　D.其進項稅額作轉出處琿

　　【參考答案】 A,B

　　【系統(tǒng)解析】AB在貨物銷售同時收取包裝物租金，這時的包裝物租金為貨物銷售收取的價外費用，應并入銷售額按包裝貨物適用稅率計征增值稅。故應按對外售價計算主營業(yè)務收入，計算增值稅銷項稅額。

　　87甲企業(yè)向A企業(yè)收取的包裝物租金應調增增值稅銷項稅額為( )元。

　　A.0

　　B.50

　　C.145.3

　　D.170

　　【參考答案】 C

　　【系統(tǒng)解析】C在貨物銷售同時收取包裝物租金，這時的包裝物租金為貨物銷售收取的價外費用，應并人銷售額按包裝貨物適用稅率計征增值稅。1 000÷(1+17%)×17%=145.3(元)。

　　88甲企業(yè)銷售給B企業(yè)產品應調增增值稅銷項稅額為( )元。

　　A.0

　　B.70.2

　　C.340

　　D.397.8

　　【參考答案】 C

　　【系統(tǒng)解析】C采用預收貨款方式銷售產品(商品)，于企業(yè)發(fā)出產品(商品)時確認銷售實現(xiàn)，轉作收入，計算相應的增值稅：

　　借：預收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　其中，銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)=2 340÷(1+17%)=2000(元);銷項稅額=銷售額X稅率=2 000 × 17%=340(元)。

　　89 甲企業(yè)職工福利部門領用產品應做的正確賬務調整為( )。

　　A.借：應付職工薪酬 5 000

　　貸：以前年度損益凋整 5 000

　　B.借：應付職工薪酬850

　　貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)850

　　C.借：應付職工薪酬 5 850

　　貸：以前年度損益調整 5 850

　　D.借：應付職工薪酬 170

　　貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 170

　　【參考答案】 B

　　【系統(tǒng)解析】B企業(yè)將自產、委托加工的產品用于本企業(yè)基本建設、專項工程、集體福利、職工個人 消費等方面要視同銷售計算繳納增值稅。銷項稅額=對外售價×使用數量×稅率：l 000×5 × 17%=850(元)，所以，應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)為850元。

　　90 甲企業(yè)存建工程領用原材料應做的正確賬務調整為( )。

　　A.借：在建工程 1 700

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 1 700

　　B.借：在建工程 1 452.99

　　貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 1 452.99

　　C.借：在建工程 1 700

　　貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 1 700

　　D.借：在建工程 1 452.99

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 1 452.99

　　【參考答案】 A

　　【系統(tǒng)解析】A進項稅額不能抵扣，轉入在建工程成本。

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