87.銷項稅額＝銷售額×適用稅率＝（600000+86400）×17%=116688元。
88.應(yīng)納增值稅＝銷項稅額-進項稅額＝116688-42260=74428元。
90.應(yīng)納消費稅＝銷售額×適用消費稅率＝600000×25%+86400×25%=171600元。
83、 某中外合資紙業(yè)公司成立于1994年，1996年獲利。2001年各季度應(yīng)納稅所得額申報數(shù)額如下：第一季度累計90萬元；第二季度累計160萬元；第三季度累計210萬元；全年累計320萬元。
2001年年終匯算清繳所稅時發(fā)現(xiàn)以下需調(diào)整事項：
�。�1）全年工資總額為280萬元，已按14％計提了福利費，本年實際福利費支出50萬元。
�。�2）2001年2月接受捐贈的一臺設(shè)備價值20萬元，未人賬，未提折舊（同類設(shè)備使用年限為5年，殘值率為10％）。
（3）向非關(guān)聯(lián)企業(yè)開業(yè)贊助費5萬元。
�。�4）交際應(yīng)酬費實際支出50萬元（年銷售凈額2 100萬元）。
�。�5）1999年發(fā)生的虧損還有l(wèi)0萬元未彌補。
根據(jù)上述資料，回答以下問題。（企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅稅率3％）
91．第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅和地方所得稅為（ ）。
A．27萬元
B．2．7萬元
C．29．7萬元
D．29萬元
92．第二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅和地方所得稅為（ ）。
A．21萬元
B．23．1萬元
C．2．1萬元
D．52．8萬元
93．第三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅和地方所得稅為（ ）。
A．16．5萬元
B．15萬元
C．1．5萬元
D．6．3萬元
94．全年共預(yù)繳企業(yè)所得稅和地方所得稅為（ ）。
A．64．5萬元
B．63萬元
C．6．3萬元
D．69．3萬元
95．全年匯算清繳應(yīng)納稅所得額為（ ）。
A．320萬元
B．210萬元
C．318萬元
D．383．5萬元
標準答案：C，B，A，D，D
本題分數(shù)： 10.00 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 .00 分
解 析：91.第一季度應(yīng)納稅所得額90萬元
預(yù)繳企業(yè)所得稅額＝90×30％＝27
預(yù)繳地方所得稅額＝90×3％＝2.7
第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅和地方所得稅為27+2.7＝29.7
92.第二季度應(yīng)納稅所得額160-90＝70萬元
預(yù)繳企業(yè)所得稅額＝70×30％＝21
預(yù)繳地方所得稅額＝70×3％＝2.1
第二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅和地方所得稅為21+2.1＝23.1
93.第三季度應(yīng)納稅所得額210-160＝50萬元
預(yù)繳企業(yè)所得稅額＝50×30％＝15
預(yù)繳地方所得稅額＝50×3％＝1.5
第三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅和地方所得稅為15+1.5＝16.5
94.29.7+23.1+16.5＝69.3
95.（1）超標的福利費不得扣除，調(diào)增納稅所得50-280×14％＝10.8
�。�2）企業(yè)接受捐贈的設(shè)備應(yīng)按照合理價格估價作為企業(yè)當年收益，計算繳納企業(yè)所得稅，另外其當年應(yīng)計提的折舊可以在稅前扣除，因此該企業(yè)接受捐贈設(shè)備調(diào)增納稅所得
20-（20×90％）/5×10/12=17
�。�3）向非關(guān)聯(lián)企業(yè)開業(yè)贊助費5萬元不得稅前扣除，調(diào)增納稅所得5萬元
�。�4）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)交際應(yīng)酬費扣除標準是全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的0.5％，全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的0.3％
不得扣除的業(yè)務(wù)招待費＝50-「1500×0.5％＋（2100-1500）×0.3％」＝40.7萬元
（5）1999年發(fā)生的虧損還有l(wèi)0萬元未彌補，需要彌補，要調(diào)減納稅所得10萬元
根據(jù)上述調(diào)整，可以得出
實際的納稅所得＝320+10.8+17+5+40.7-10＝383.5
84、 某中外合資紙業(yè)公司成立于1994年，1996年獲利。2001年各季度應(yīng)納稅所得額申報數(shù)額如下：第一季度累計90萬元；第二季度累計160萬元；第三季度累計210萬元；全年累計320萬元。
2001年年終匯算清繳所稅時發(fā)現(xiàn)以下需調(diào)整事項：
�。�1）全年工資總額為280萬元，已按14％計提了福利費，本年實際福利費支出50萬元。
（2）2001年2月接受捐贈的一臺設(shè)備價值20萬元，未人賬，未提折舊（同類設(shè)備使用年限為5年，殘值率為10％）。
�。�3）向非關(guān)聯(lián)企業(yè)開業(yè)贊助費5萬元。
�。�4）交際應(yīng)酬費實際支出50萬元（年銷售凈額2 100萬元）。
�。�5）1999年發(fā)生的虧損還有l(wèi)0萬元未彌補。
根據(jù)上述資料，回答以下問題。（企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅稅率3％）
96．全年匯算清繳應(yīng)納企業(yè)所得稅額和地方所得稅為（ ）。
A．105．6萬元
B．69．3萬元
C．104．94萬元
D．126．56萬元
97．全年應(yīng)補（退）企業(yè)所得稅和地方所得稅為（ ）。
A．42．6萬元
B．0
C．41．94萬元
D．57．26萬元
標準答案：D，D
本題分數(shù)： 4.00 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 .00 分
解 析：96.383.5×（30％＋3％）＝126.56
97.實際應(yīng)繳納稅款126.5
企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳69.3
應(yīng)補繳稅款126.56－69.3＝57.26
85、 商品批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2003年6月，主管國家稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)5月份納稅情況進行檢查。查出部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理情況如下：
（1）5月1日，采用分期付款形式購進貨物一批，買價40000元，購銷合同規(guī)定6月15日和7月15日各付款50%，貨物適應(yīng)稅率為17%.企業(yè)尚未取得增值稅專用發(fā)票，其賬務(wù)處理為：
購進貨物時：
借：庫存商品 40000
待攤費用——待抵扣進項稅額 6800
貸：應(yīng)付賬款 46800
（2）將本企業(yè)經(jīng)營的電風(fēng)扇80臺用于職工福利，每臺采購成本280元，對外批發(fā)價格為每臺380元。企業(yè)的賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付福利費 22400
貸：庫存商品 22400
�。�3）處理已使用過的汽車一輛，其原價為100000元，取得收入60000元，賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 80000
累計折舊 100000
貸：固定資產(chǎn) 180000
借：銀行存款 60000
貸：固定資產(chǎn)清理 60000
�。�4）將上月從農(nóng)民手中購進的農(nóng)產(chǎn)品丟失，已知其成本為9000元，其賬務(wù)處理為：
借：待處理財產(chǎn)損益 9000
貸：庫存商品 9000
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
98.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額的抵扣時限為（ ）
A 貨物驗收入庫時
B 貨物銷售時
C 合同規(guī)定的付款日期
D企業(yè)已付款時
99.本題應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為（ ）
A.5152.83元
B.4978元
C.3808元
D.1170元
100.本題應(yīng)補繳增值稅額（ ）
A.15008元
B.14608元
C.5152.83元
D.4978元
標準答案：D，A，C
本題分數(shù)： 6.00 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 .00 分
解 析：98.本題考核關(guān)于進項稅的抵扣時限，教材沒有具體指明，根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定：
工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物，必須驗收入庫后，才能申報抵扣進項稅
商業(yè)企業(yè)購進貨物，必須全額付款后，才能申報抵扣進項稅。
99.第（2）筆業(yè)務(wù)，購進貨物用于集體福利，應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅，轉(zhuǎn)出稅額＝80×280×17％＝3808
第（4）筆業(yè)務(wù)，應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)出處理，其進項稅轉(zhuǎn)出額＝9000/（1-13％）×13％＝1344.83
合計轉(zhuǎn)出進項稅為 3808+1344.83＝5152.83
100.根據(jù)98解析，可知補繳的增值稅就是5152.83
