首頁 考試吧論壇 Exam8視線 考試商城 網(wǎng)絡(luò)課程 模擬考試 考友錄 實(shí)用文檔 繽紛校園 英語學(xué)習(xí)
2010考研 | 自學(xué)考試 | 成人高考 | 專 升 本 | 法律碩士 | MBA/MPA | 中 科 院
四六級 | 商務(wù)英語 | 公共英語 | 職稱日語 | 職稱英語 | 博思 | 口譯筆譯 | GRE GMAT | 日語 | 托福
雅思 | 專四專八 | 新概念 | 自考英語 | 零起點(diǎn)英、、、、韓語 | 在職申碩英語
在職攻碩英語 | 成人英語三級
等級考試 | 水平考試 | 微軟認(rèn)證 | 思科認(rèn)證 | Oracle認(rèn)證 | Linux認(rèn)證
公務(wù)員 | 報關(guān)員 | 報檢員 | 外銷員 | 司法考試 | 導(dǎo)游考試 | 教師資格 | 國際商務(wù)師 | 跟單員
單證員 | 物流師 | 價格鑒證師 | 銀行從業(yè)資格 | 證券從業(yè)資格 | 人力資源管理師 | 管理咨詢師
期貨從業(yè)資格 | 社會工作者
會計職稱 | 注會CPA | 經(jīng)濟(jì)師 | 統(tǒng)計師 | 注冊稅務(wù)師 | 評估師 | 精算師 | 高會 | ACCA | 審計師
法律顧問 | 會計證
一級建造師 | 二級建造師 | 造價師 | 監(jiān)理師 | 安全師 | 咨詢師 | 結(jié)構(gòu)師 | 建筑師 | 安全評價師
房地產(chǎn)估價師 | 土地估價師 | 設(shè)備監(jiān)理師 | 巖土工程師 | 質(zhì)量資格 | 房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人 | 造價員
投資項(xiàng)目管理 | 土地代理人 | 環(huán)保師 | 環(huán)境影響評價 | 物業(yè)管理師 | 城市規(guī)劃師 | 公路監(jiān)理師
公路造價工程師 | 招標(biāo)師
執(zhí)業(yè)護(hù)士 | 執(zhí)業(yè)醫(yī)師 | 執(zhí)業(yè)藥師 | 衛(wèi)生資格

2010年經(jīng)濟(jì)師考試中級財稅預(yù)習(xí):稅收理論

  第二節(jié) 稅收原則

  大綱要求:

  1、掌握稅收效率原則、公平原則的理論

  2、熟悉稅收原則的概念

  3、了解稅收原則的重要性和實(shí)踐意義

  4、了解有關(guān)稅收原則的理論

  本節(jié)具體內(nèi)容:

  一、稅收原則概述

  (一)稅收原則的概念

  稅收原則是指政府制定稅收制度,執(zhí)行稅收職能應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想和基本規(guī)則,是稅務(wù)行政和管理應(yīng)遵循的理論標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。其核心是如何使稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求,體現(xiàn)了政府課稅的基本思想。稅收原則理論是稅收理論的重要組成部分和核心問題。

  (二)稅收原則理論的形成和發(fā)展

  1.威廉·配第的稅收原則

  威廉·配第在他所著的《賦稅論》和《政治算術(shù)》中,第一次提出了稅收原則,他提出了“公平”、“簡便”、“節(jié)省”三條標(biāo)準(zhǔn)。

  2.亞當(dāng)·斯密的稅收原則

  亞當(dāng)·斯密在其代表作《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》即《國富論》中提出了著名的稅收四原則:

  (1)平等原則;

  (2)確實(shí)原則;各國稅賦必須是確定的,不得隨意變更

  (3)便利原則;

  (4)最少征收費(fèi)用原則

  二、現(xiàn)代稅收原則

  是為適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)要求和現(xiàn)代國家社會政策需要而制定,具體有:

  財政原則

  經(jīng)濟(jì)原則(配置原則、效率原則、中性原則、穩(wěn)定原則)

  公平原則。

  (一).財政原則。

  1.含義:稅收的財政原則是指稅收必須為國家籌集充足的財政資金,以滿足國家職能活動需要的原則。

  稅收的財政原則是稅收的共同原則,在不同的社會制度下為不同階級服務(wù)。

  2.稅制建設(shè)的財政原則的內(nèi)容:充裕、彈性、便利、節(jié)約。

  (1)充裕原則:選擇稅源廣大,收入穩(wěn)定的征稅對象

  (2)彈性原則:稅收收入應(yīng)隨著財政支出的需要進(jìn)行調(diào)整

  (3)便利原則――要使納稅人付出的“奉行費(fèi)用”較少,必須確立盡可能方便納稅人完稅的稅收制度

  (4)節(jié)約原則――要做到以盡可能少的稅務(wù)行政費(fèi)用,獲取應(yīng)得的稅收收入

  1.稅收收入應(yīng)能隨著財政支出的需要進(jìn)行調(diào)整,體現(xiàn)了稅收的( )。(06單選)

  A.便利原則 B.配置原則 C.經(jīng)濟(jì)原則 D.彈性原則

  答案:D

  解析:彈性原則是指稅收收入應(yīng)隨著財政支出的需要進(jìn)行調(diào)整

  2.財政原則是稅制建設(shè)的重要原則,其內(nèi)容有( )。(07多選)

  A.充裕原則 B.彈性原則

  C.便利原則 D.效率原則

  E.節(jié)約原則

  答案:ABCE

  (二).經(jīng)濟(jì)原則

  即稅制的建立應(yīng)有利于保護(hù)國民經(jīng)濟(jì),避免稅收妨害國民生產(chǎn)的消極作用,進(jìn)而促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、均衡的發(fā)展。

  要求:

  1),保護(hù)稅本;即不阻礙投資和不影響生產(chǎn)者的積極性。

  2),正確選擇征稅對象和稅源;

  3),正確的設(shè)計稅率;

  4),稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿要顧及對經(jīng)濟(jì)的影響。

  1,配置原則。稅收活動必須遵循有利于資源有效配置的原則

  要求:(1)當(dāng)資源已經(jīng)處于最優(yōu)配置狀態(tài)時,稅收活動就應(yīng)不妨礙這樣的配置

  (2)當(dāng)資源還未處于最優(yōu)配置狀態(tài)時,稅收活動稅負(fù)輕重就應(yīng)促使資源的轉(zhuǎn)移和重新配置。

  2,效率原則。貫徹稅收效率原則,就要要求國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行,提高稅務(wù)行政的管理效率。

  稅收效率原則可分為:

  (1)稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則,稅收應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行,檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的標(biāo)準(zhǔn)是稅收額外負(fù)擔(dān)最小化和額外收益最大化;表現(xiàn)在稅收上,就是國家稅收不應(yīng)對經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干預(yù)

  (2)稅收本身的效率原則,是指節(jié)約稅收的行政費(fèi)用的原則,其基本要求是以最小的稅收成本取得最大的稅收收入。

  (三)公平原則

  稅收的公平原則是指征稅應(yīng)該使各個納稅人承擔(dān)的稅負(fù)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng),并使各個納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。

  主要包括兩方面的內(nèi)容:普遍原則和平等原則。

  1、普遍原則:稅收應(yīng)由本國全體公民負(fù)擔(dān),除特殊情況外不應(yīng)給予任何人免稅特權(quán)。

  2、平等原則:包括橫向公平和縱向公平。

  (1)橫向公平(水平公平),即對社會經(jīng)濟(jì)條件相同的納稅人同等課稅;

  (2)縱向公平(垂直公平),即對社會經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別課稅。

  橫向公平要求:排除特權(quán)階級免稅;自然人和法人均需納稅;公私經(jīng)濟(jì)均等課稅;對本國人和外國人在課稅上一視同仁。

  縱向公平對支付能力的衡量:收入、財產(chǎn)和消費(fèi)支出。

  收入通常被認(rèn)為是測定納稅人支付能力的最好尺度

  相關(guān)推薦:2010年報關(guān)員考試備考:轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物詳解
       2010年報關(guān)員考試備考:進(jìn)出境貨物資料詳解
       2010年報關(guān)員考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)課程現(xiàn)在報名更多優(yōu)惠
文章搜索
2010年經(jīng)濟(jì)師考試中級財稅預(yù)習(xí):稅收理論網(wǎng)友評論網(wǎng)友評論
版權(quán)聲明 --------------------------------------------------------------------------------------
    如果經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請與我們聯(lián)系,我們將會及時處理。如轉(zhuǎn)載本經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)內(nèi)容,請注明出處。
在線名師:劉艷霞老師
畢業(yè)于對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),熟悉經(jīng)貿(mào)類各種資格考試,培訓(xùn)、輔導(dǎo)過...詳細(xì)
劉艷霞老師
zhangyuqiong