2010年經(jīng)濟(jì)師考試中級(jí)財(cái)稅預(yù)習(xí)：稅收理論

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　　第一節(jié) 稅收概述

　　(一)稅收的概念及本質(zhì)

　　1、概念：稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)其社會(huì)職能，按照法律規(guī)定，參與社會(huì)產(chǎn)品的分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種規(guī)范形式。

　　該定義認(rèn)為稅收是一種工具、手段和形式，它包含了三點(diǎn)含義：

　　第一，稅收是一種工具，其使用的目的是為國(guó)家取得財(cái)政收入，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)家的職能;

　　第二，稅收這種工具是由國(guó)家來掌握和運(yùn)用的，因此征稅權(quán)力歸國(guó)家所有;

　　第三，稅收所表現(xiàn)的是按照法律的規(guī)定，通過強(qiáng)制的征收，把納稅單位和個(gè)人的收入，轉(zhuǎn)移到政府手中，形成財(cái)政收入。

　　行使稅收征收權(quán)的主體是國(guó)家。行使征稅權(quán)利的政府包括中央政府和地方政府。

　　稅收是政府取得財(cái)政收入的最主要的形式。

　　社會(huì)經(jīng)濟(jì)是稅收產(chǎn)生、存在和發(fā)展的內(nèi)在的、根本的決定依據(jù)

　　國(guó)家的存在和對(duì)資金的需求則是必要的前提。

　　2、本質(zhì)：稅收表現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅和利益分配上的一種特殊關(guān)系，稅收本質(zhì)體現(xiàn)著作為權(quán)力主體的國(guó)家，在取得財(cái)政收入的國(guó)民收入分配或社會(huì)產(chǎn)品的分配活動(dòng)中，同社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)成員之間所形成的一種特定分配關(guān)系，是整個(gè)社會(huì)產(chǎn)品分配關(guān)系的有機(jī)組成部分，也是整個(gè)社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系的有機(jī)組成部分。

　　(二)稅收的職能

　　稅收的職能是指稅收客觀存在的固有的功能。稅收的職能是由稅收的本質(zhì)決定的，是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。稅收的職能具有客觀性，不以人們主觀意志為轉(zhuǎn)移，也不受外部客觀經(jīng)濟(jì)條件的影響。

　　稅收的三項(xiàng)基本職能分別為：財(cái)政職能，經(jīng)濟(jì)職能，監(jiān)督職能。

　　(1)財(cái)政職能亦稱收入職能，是指稅收通過參與國(guó)民收入的分配再分配，為國(guó)家取得財(cái)政收入。財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。

　　(2)經(jīng)濟(jì)職能亦稱調(diào)節(jié)職能，是指通過稅收分配，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的地區(qū)分配格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)等進(jìn)行調(diào)節(jié)，產(chǎn)生對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)各方面的影響。由于這種影響主要通過財(cái)富的所有權(quán)轉(zhuǎn)移，即一種經(jīng)濟(jì)的手段來進(jìn)行的，故將此稅收職能稱為經(jīng)濟(jì)職能。

　　(3)監(jiān)督職能。稅收的監(jiān)督職能有兩點(diǎn)含義：

　　一是稅收分配活動(dòng)遍及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的方方面面，稅收的變動(dòng)情況可以在一定程度上反映經(jīng)濟(jì)波動(dòng)狀況，可通過這些信息的反饋監(jiān)督經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，實(shí)施宏觀調(diào)控;

　　二是可以通過廣泛的稅務(wù)工作對(duì)納稅人的生產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其正確履行納稅義務(wù)，遵守國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策。稅收的監(jiān)督職能既涉及宏觀層次，也涉及微觀層次，對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)都能產(chǎn)生作用。

　　稅收的首要職能是( )。 (07年)

　　A.財(cái)政職能

　　B.經(jīng)濟(jì)職能

　　C.監(jiān)督職能

　　D.調(diào)控職能

　　答案：A