考點(diǎn)六 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
(-)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)以及稅收資本化。轉(zhuǎn)嫁示意圖如下：
注：①稅收資本化是指生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過(guò)從購(gòu)人價(jià)格中預(yù)先扣除(壓低生產(chǎn)要素購(gòu)買價(jià)格)的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。
(二)影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素
影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素
影響因素 |
具體內(nèi)容 |
|
應(yīng)稅商品供給與需求的彈性 |
需求彈性大、供給彈性小的商品，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁；需求彈性小、供給彈性大的商品，稅 |
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課稅商品的性質(zhì) |
生活必需品需求彈性小，消費(fèi)基礎(chǔ)廣泛，稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁；非生活必需品需求彈性大，消費(fèi) 基礎(chǔ)較窄，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁 |
|
課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系 |
與經(jīng)濟(jì)交易無(wú)關(guān)，直接對(duì)納稅人征的稅不易轉(zhuǎn)嫁；通過(guò)經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程，間接對(duì)納稅人征 的稅易轉(zhuǎn)嫁 |
|
課稅范同的大小 |
課稅范圍廣，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；課稅范圍窄，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁 |
【例10·單選題】納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤(rùn)中得到抵補(bǔ)，這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式是( )。
A.混轉(zhuǎn)
B.消轉(zhuǎn)
C.旁轉(zhuǎn)
D.稅收資本化
【答案】B
【解析】本題考查消轉(zhuǎn)的含義。消轉(zhuǎn)是納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤(rùn)中得到抵補(bǔ)。經(jīng)營(yíng)者通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤(rùn)來(lái)抵消稅負(fù)。實(shí)際上稅負(fù)并沒(méi)有轉(zhuǎn)嫁，而是由納稅人自己負(fù)擔(dān)了。
【例11·多選題】以下稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁的商品有( )。
A.非生活必需品
B.課稅范圍廣泛的商品
C.生活必需品
D.課稅范圍狹窄的商品
E.需求彈性小，供給彈性大的商品
【答案】BCE
【解析】本題考查影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素。生活必需品需求彈性小，消費(fèi)基礎(chǔ)廣泛，稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁：非生活必需品需求彈性大，消費(fèi)基礎(chǔ)較窄，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。課稅范圍狹窄的商品，容易對(duì)商品的購(gòu)買者產(chǎn)生替代效應(yīng)，使需求更具有彈性，不易轉(zhuǎn)嫁，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
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