【考點六】資產負債表(考分類、計算)

　　1.資產負債表是以“資產=負債+所有者權益”為基礎編制的，反映企業(yè)靜態(tài)財務狀況的一種報表。

　　2.賬戶式和報告式兩種。我國采用賬戶式資產負債表格式。

　　3.內容

　　(1)資產類項目：按流動性(即變現能力)排列(注意：預付賬款屬于資產)

　　(2)負債類項目：按到期日的遠近排列(注意：預收賬款屬于負債)

　　(3)所有者權益項目：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　4.編制方法

　　(1)直接填列法：大部分項目，如“應付票據”、“短期借款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。

　　(2)分析計算填列法：

　　若干總賬科目余額分析計算填列

　　貨幣資金

　　“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的期末余額的合計數

　　未分配利潤

　　“本年利潤”和“利潤分配”科目期末余額之和(同為貸方余額時)或之差(余額方向相反時)填列。

　　總賬與備抵科目抵消后填列

　　固定資產、在建工程、無形資產、長期股權投資、應收賬款、其他應收款、存貨、短期投資

　　明細賬余額分析計算填列

　　預收賬款

　　“應收賬款”和“預收賬款”明細賬貸方余額之和

　　應付賬款

　　“應付賬款”和“預付賬款”明細賬貸方余額之和

　　預付賬款

　　“應付賬款”和“預付賬款”明細賬借方余額之和

　　總賬和明細科目余額分析計算填列

　　長期債權投資

　　“長期債權投資”中一年以上的留在“長期債權投資”

　　存貨

　　“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生產成本”和“庫存商品”等科目期末借方余額之和減去 “存貨跌價準備”后的金額填列

　　【考點七】利潤表(考概念)

　　1.利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表，以“收入-費用=利潤”為基礎編制。

　　2.單步式和多步式兩種。我國目前采用的利潤表格式為多步式利潤表。

　　3.內容：

　　(1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)

　　(2)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　(3)凈利潤=利潤總額-所得稅

　　【考點八】現金流量表(考分類、概念)

　　1.現金：庫存現金、可隨時支付的存款，包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。

　　2.現金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。

　　3.只涉及現金各項目之間的變動或只涉及非現金項目之間的變動，不會影響現金流量。

　　4.現金流量表主表的編制方法——直接法

　　經營活動現金流量

　　(1)銷售商品、提供勞務收到的現金(2)收到的稅費返還(3)收到的其他與經營活動有關的現金(4)購買商品、接受勞務支付的現金(5)支付給職工及為職工支付的現金(6)支付的各項稅費(7)支付的其他與經營活動有關的現金

　　投資活動現金流量

　　(1)收回投資所收到的現金(2)取得投資收益所收到的現金(3)處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額(4)收到的其他與投資活動有關的現金(5)購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金(6)投資支付的現金(7)支付的其他與投資活動有關的現金

　　籌資活動現金流量

　　(1)吸收投資收到的現金(2)取得借款收到的現金(3)收到的其他與籌資活動有關的現金(4)償還債務支付的現金(5)分配股利、利潤或償付利息支付的現金(6)支付的其他與籌資活動有關的現金

　　5.補充資料：(1)將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量(間接法);(2)不涉及現金收支的投資和籌資活動;(3)現金及現金等價物凈增加情況。

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