(2)公平原則
如何衡量征稅和納稅是否公平,一般有兩種主張——受益原則和能力原則。根據(jù)納稅能力,稅收公平包括橫向公平和縱向公平。橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應(yīng)繳納相同的稅收?v向公平是指納稅能力不同的納稅人應(yīng)繳納不同的稅收。納稅人支付能力的測量可具體分為收入、財產(chǎn)和消費支出三種尺度。
三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
(一)掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式
方式 |
解釋 |
1.前轉(zhuǎn) |
又稱“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”。最典型和最普遍的形式,多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。 |
2.后轉(zhuǎn) |
又稱“逆轉(zhuǎn)”或“向后轉(zhuǎn)嫁”。 |
3.混轉(zhuǎn)(散轉(zhuǎn)) |
在現(xiàn)實中比較常見。 |
4.消轉(zhuǎn) |
自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。 |
5.旁轉(zhuǎn) |
也叫側(cè)轉(zhuǎn) |
6.稅收資本化 |
也稱為“資本還原”,稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收,最典型的就是對土地交易的課稅。稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。 |
(二)理解影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素
應(yīng)稅商品供給與需求的彈性、課稅商品的性質(zhì)、課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系、課稅范圍的大小。注意商品的供給與需求彈性是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。
四、國債
(一)掌握國債的基本含義
注意:國債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。
(二)了解國債的種類
分類標(biāo)準(zhǔn) |
分類結(jié)果 |
1.按照國債發(fā)行地域不同 |
分為內(nèi)債和外債 |
2.按償還期限劃分 |
分為短期國債(1年以內(nèi)的)、中期國債(1~10年)和長期國債(10年以上)。最典型的短期國債形式是國庫券。 |
3.根據(jù)利率的變動情況 |
分為固定利率國債與浮動利率國債 |
4.根據(jù)國債能否在證券市場流通 |
分為上市(流通)國債與非上市(非流通)國債。 |
5.根據(jù)國債債務(wù)本位的不同 |
分為貨幣國債與實物國債。 |
(三)掌握國債的功能
彌補財政赤字(國債的基本功能)、籌集建設(shè)資金、調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率、調(diào)控宏觀經(jīng)濟
(四)國債的制度
國債制度一般由發(fā)行制度、償還制度和市場交易制度構(gòu)成。
1.掌握國債發(fā)行制度的基本內(nèi)容
國債發(fā)行制度由國債發(fā)行條件和國債發(fā)行方式構(gòu)成。
決定發(fā)行條件的關(guān)鍵是國債的發(fā)行方式。
國債發(fā)行方式主要有公募招標(biāo)方式、承購包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式。
2.掌握國債償還制度的基本方式
我國選用的償還方式主要有抽簽分次償還、到期一次償還、轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場購銷法等方式。
3.掌握國債市場制度的基本內(nèi)容
根據(jù)國債交易的層次,國債市場分為國債發(fā)行市場和國債流通市場兩大部分。
在證券交易所內(nèi)進(jìn)行的國債交易按國債交易成交訂約和清算的期限劃分,可以分為現(xiàn)貨交易方式、回購交易方式、期貨交易方式和期權(quán)交易方式,其中現(xiàn)貨交易方式是證券交易中最古老的交易方式,也是國債交易方式中最普通、最常用的交易方式。
相關(guān)鏈接:2011經(jīng)濟師《中級經(jīng)濟基礎(chǔ)》章節(jié)強化講義匯總
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