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2011經(jīng)濟師《中級經(jīng)濟基礎(chǔ)》章節(jié)強化講義(12)

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  第十二章 財政收入概述

  一、財政收入原則與分類

  (一)掌握財政收入的基本含義

  (二)掌握財政收入的基本原則

  1.發(fā)展經(jīng)濟,擴大財政收入來源的原則

  經(jīng)濟發(fā)展水平是制約財政收入規(guī)模的根本性因素。

  2.兼顧國家、企業(yè)和個人三者利益關(guān)系的原則

  3.規(guī)范政府間收入分配關(guān)系的原則。中央政府和地方政府之間的收入分配關(guān)系取決于政府間事權(quán)的合理劃分。

  (三)財政收入的分類

  按政府取得財政收入的形式,將財政收入分為稅收收入、國有資產(chǎn)收益、國債收入和收費收入。

  1.稅收收入

  稅收是政府憑借其政治權(quán)力取得財政收入的一種特定分配形式。它是各國財政收入中最重要的收入形式和最主要的收入來源。

  掌握稅收的分類

分類標準

具體內(nèi)容

(1)按征稅對象的不同

流轉(zhuǎn)稅:我國稅收收入的主體稅種,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等。

所得稅:個人所得稅和企業(yè)所得稅。

財產(chǎn)稅:包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅。

資源稅:資源稅和土地使用稅

行為稅:印花稅、城市維護建設(shè)稅

(2)按計量標準劃分

從價稅

從量稅

(3)按稅收與價格的關(guān)系劃分

價內(nèi)稅

價外稅

(4)按稅負能否轉(zhuǎn)嫁劃分

直接稅

間接稅

(5)按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類

中央稅

地方稅

中央和地方共享稅

  2.了解國有資產(chǎn)收益的內(nèi)容

  國有資產(chǎn)收益是國家憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費等收入的總稱。

  3.國債收入

  國債收入具有自愿性、有償性和靈活性的特點。

  4.收費收入

  收費收入具體可分為使用費和規(guī)費。收費收入不宜作為政府財政收入的主要形式。

  (四)財政收入規(guī)模變化

  影響財政收入規(guī)模的因素主要是經(jīng)濟發(fā)展水平、收入分配政策和價格等因素。

  改革開放后,我國財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重經(jīng)歷了一個先降后升的過程。

  二、稅收的特征與原則

  (一)掌握稅收的基本含義

  政府憑借其政治權(quán)力取得財政收入的一種形式。

  (二)掌握稅收的基本特征:強制性、無償性和固定性

  (三)稅收原則

  1.熟悉古典稅收原則

 

稅收原則

威廉·配第:最早提出稅收原則一詞

公平、確定、簡便、節(jié)省

亞當·斯密:第一個系統(tǒng)地闡述稅收原則的人

平等、確實、便利、最少征收費

瓦格納

財政政策原則

又稱為財政收入原則,具體包括收入充分原則和收入彈性原則;

國民經(jīng)濟原則 

具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則;

社會公正原則

包括普遍原則和平等原則;

稅務(wù)行政原則

包括確實、便利和最少征納費用原則。

  2.掌握現(xiàn)代稅收原則的基本內(nèi)容:效率和公平

  (1)效率原則:包括經(jīng)濟效率和行政效率兩方面的內(nèi)容。

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