三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式
考試內(nèi)容:掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的六種方式。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后,通過各種途徑將稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過程。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果形成稅負(fù)歸宿。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)和稅收資本化六種。
1.前轉(zhuǎn)
又稱“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式,多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。
2.后轉(zhuǎn)
又稱“逆轉(zhuǎn)”或“向后轉(zhuǎn)嫁”。
3.混轉(zhuǎn)(散轉(zhuǎn))這種轉(zhuǎn)嫁方式在現(xiàn)實(shí)中比較常見。
4.消轉(zhuǎn)
自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。
5.旁轉(zhuǎn)
也叫側(cè)轉(zhuǎn),是指納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)。
6.稅收資本化
也稱為“資本還原”,是指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款,通過從購入價格中預(yù)先扣除的方法(壓低生產(chǎn)要素購買價格),向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。
稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中,稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收,最典型的就是對土地交易的課稅。稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。
【例題1·單選題】( )是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。
A.前轉(zhuǎn) B.后轉(zhuǎn) C.消轉(zhuǎn) D.混轉(zhuǎn)
[答案]A
【例題2·單選題】(2006年)納稅人在進(jìn)行交易時,通過提高商品銷售價格,將所繳納的稅款轉(zhuǎn)移給商品購買者或消費(fèi)者,這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式一般稱為( )。
A.前轉(zhuǎn) B.后轉(zhuǎn) C.消轉(zhuǎn) D.稅收資本化
[答案]A
(2008年)甲公司銷售應(yīng)稅產(chǎn)品交納的消費(fèi)稅,通過提高該產(chǎn)品價格將稅負(fù)全部轉(zhuǎn)移給購買該產(chǎn)品的乙公司。這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式屬于( )。
A.后轉(zhuǎn) B.前轉(zhuǎn) C.消轉(zhuǎn) D.旁轉(zhuǎn)
[答案]B
【例題3·單選題】納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤中得到抵補(bǔ),這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式是( )。
A.混轉(zhuǎn) B.消轉(zhuǎn) C.旁轉(zhuǎn) D.稅收資本化
[答案]B
【例題4·單選題】稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收,最典型的就是對( )的課稅。
A.房產(chǎn)交易 B.土地交易
C.證券交易 D.奢侈品交易
[答案]B
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