第二十六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用、基本格式和內(nèi)容

　　是月度報(bào)表，反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

　　作用：①為報(bào)表使用者提供企業(yè)所擁有和控制掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布和構(gòu)成情況的信息，為經(jīng)營者分析資產(chǎn)分布是否合理提供依據(jù)。②總括反映企業(yè)資金來源渠道和構(gòu)成情況;③可以了解財(cái)務(wù)狀況，判斷企業(yè)的償債能力和支付能力;④可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營者、投資者、債權(quán)人據(jù)此掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變化情況和變化趨勢。

　　基本格式：報(bào)告式和帳戶式兩種。我國采用帳戶式。

　　內(nèi)容：分別以流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債列示。流動(dòng)性強(qiáng)的排在前面。

　　流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費(fèi)用。

　　長期資產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。

　　流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、工資福利費(fèi)、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期負(fù)債。

　　長期負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款。

　　所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制要求及各項(xiàng)目的編制方法

　　填列法：①直接填列法：大部分都是直接填列。

　�、诜治鲇�(jì)算填列法：⑴根據(jù)若干總帳科目期末余額分析計(jì)算：貨幣資金。⑵根據(jù)總帳科目期末余額減去部分?jǐn)?shù)額后的數(shù)據(jù)填列：長期債權(quán)投資、長期股權(quán)投資、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。⑶根據(jù)明細(xì)帳期末余額分析計(jì)算：預(yù)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款。⑷根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目與其備抵科目抵消后的凈額填列：短期投資、應(yīng)收帳款、存貨、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、在建工程、無形資產(chǎn)。

　　3、利潤表的概念和作用、基本格式和內(nèi)容

　　依據(jù)：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。動(dòng)態(tài)報(bào)表。

　　基本格式：單步式和多步式。

　　利潤表的構(gòu)成：①構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項(xiàng)要素;②構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素;③構(gòu)成利潤總額的構(gòu)成要素;④構(gòu)成凈利潤的各項(xiàng)要素。

　　4、利潤表的編制要求及各項(xiàng)目的編制方法

　　5、現(xiàn)金流量表的概念和作用、基本格式和內(nèi)容

　　現(xiàn)金流量表屬于年度報(bào)表，動(dòng)態(tài)報(bào)表。由正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。是衡量企業(yè)經(jīng)營者狀況是否良好、償債能力強(qiáng)弱的重要指標(biāo)。補(bǔ)充資料包括：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量;不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng);現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。

　　分為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　作用：為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入流出的信息，了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并預(yù)測未來現(xiàn)金流量。說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力;分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響，有助于對(duì)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。

　　6、現(xiàn)金流量表的編制要求及各項(xiàng)目的編制方法

　　編制方法：①直接法：以利潤表中的本期營業(yè)收入為起點(diǎn)，通過調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)來計(jì)算。

　�、陂g接法：以本期凈利潤為起點(diǎn)。通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)。

　　7、掌握附注的概念和作用、內(nèi)容

　　內(nèi)容：或有事項(xiàng)的說明;企業(yè)合并、分立的說明、收入確認(rèn)的說明;資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明;重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明。

　　例題：

　　1、“預(yù)提費(fèi)用”列示在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中。

　　2、貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金

　　3、應(yīng)考慮以計(jì)提的建值或損失準(zhǔn)備的帳戶有：長期股權(quán)投資、其他應(yīng)收款、在建工程、存貨。

　　4、“預(yù)收帳款”項(xiàng)目的金額應(yīng)包括：“預(yù)付帳款”科目的期末借方余額，“應(yīng)付帳款”科目的期末借方余額。

　　5、能直接根據(jù)某一科目總帳余額填列的有：實(shí)收資本、短期借款、資本公積

　　6、不會(huì)引起現(xiàn)金流量變化的：到期未能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收帳款;賒購商品;計(jì)提壞帳準(zhǔn)備;現(xiàn)金存入銀行;

　　7、“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)采用直接填列法。

　　8、流動(dòng)資產(chǎn)部分中需要單獨(dú)反映的是：將魚一年內(nèi)到期的長期債券投資。

　　9、企業(yè)接受捐贈(zèng)所取得的現(xiàn)金應(yīng)反映在“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。

　　10、直接填列：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、資本公積、累計(jì)折舊。

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