(二)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式(掌握)

　　我國企業(yè)的現(xiàn)金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成。

　　正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流量的信息主要由正表提供。正表采用報告式，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分為反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。

　　補充資料包括三部分內(nèi)容：(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量(即按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量);(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動;(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。

　　【例題·單選題】(2007年)2006年某企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為3000萬元，現(xiàn)金流出量為2400萬元;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為300萬元，現(xiàn)金流出量為l400萬元;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為l500萬元，現(xiàn)金流出量為1000萬元;匯率變動導(dǎo)致現(xiàn)金流入量為l00萬元，則在該企業(yè)2006年度現(xiàn)金流量表上，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加額為( )萬元。

　　A.100 　　　　　　　　 B.600

　　C.4900 　　　　　　　　D.0

　　[答案]A

　　(三)現(xiàn)金流量表的編制方法(熟悉)

　　1.“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法

　　經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法通常有直接法和間接法兩種。我國企業(yè)應(yīng)按直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補充資料中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。

　　“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”各項目的編制方法：

　　(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”

　　(2)“收到的稅費返還”項目

　　(3)“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目

　　(4)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目

　　(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目

　　(6)“支付的各項稅費”項目

　　(7)“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目

　　2.“投資活動現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和編制方法

　　(1)“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目

　　(2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目

　　(3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目

　　(4)“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目

　　(5)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目

　　(6)“投資支付的現(xiàn)金”項目

　　(7)“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目

　　3.“籌資活動現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法

　　(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目

　　(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目

　　(3)“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目

　　(4)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目

　　(5)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目

　　(6)“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目

　　“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目單獨列示