1，稅收的概念及基本特征

　　稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)力并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。

　　稅收是人類歷史上最早出現(xiàn)的財(cái)政范疇，它是伴隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。稅收的征收主體是政府，包括中央政府和地方政府。政府征稅過(guò)程就是把一部分社會(huì)資源強(qiáng)制地轉(zhuǎn)變?yōu)檎械倪^(guò)程。

　　稅收的基本特征：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三大基本特征。稅收的無(wú)償性是區(qū)分稅收收入與其它財(cái)政收入形式的重要特征。固定性體現(xiàn)在通過(guò)法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象、稅基及稅率等要素。稅收的三個(gè)基本特征是統(tǒng)一的整體。其中強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無(wú)償征收的強(qiáng)有力保證，無(wú)償性是稅收本質(zhì)地體現(xiàn)，固定性是強(qiáng)制性和無(wú)償性的必然要求。

　　2，稅收原則

　　第一，古典稅收原則

　　最早提出“稅收原則”一詞的是17世紀(jì)英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)創(chuàng)始人威廉-配第，他提出來(lái)“公平”、“確定”、“簡(jiǎn)便”、“節(jié)省”的賦稅四原則。

　　英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)-斯密繼承和發(fā)展了威廉-配第的賦稅四原則，提出了“平等”、“確實(shí)”、“便利”、“最少政收費(fèi)”的四原則。他是第一個(gè)系統(tǒng)地闡述稅收原則的人。

　　阿道夫-瓦格納(1835-1917年)是德國(guó)社會(huì)政策學(xué)派的代表人物。他提出：(1)財(cái)政政策原則，包括收入充分原則和收入彈性原則。(2)國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則，包括稅源選擇原則和稅種選擇原則。(3)社會(huì)公正原則，包括普遍原則和平等原則。(4)稅務(wù)行政原則，包括確實(shí)原則、便利原則和最少征收費(fèi)用的原則。

　　第二，現(xiàn)代稅收原則

　　效率和公平是現(xiàn)代財(cái)政理論中強(qiáng)調(diào)的兩大重要的稅收原則。

　　稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩方面內(nèi)容。稅收經(jīng)濟(jì)效率原則是指政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行的“中性”。稅收行政效率原則是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。

　　稅收公平原則：如何衡量征稅和納稅是否公平，一般有兩種主張，一種主張應(yīng)遵循受益原則，誰(shuí)受益誰(shuí)納稅;另一種主張應(yīng)遵循能力原則，即按能力納稅。受益原則只能解決稅收公平的一部分問(wèn)題，而不能解決稅收公平的所有問(wèn)題。能力原則認(rèn)為，稅收公平包括橫向公平和縱向公平兩方面含義。