經(jīng)濟(jì)師中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)：現(xiàn)金流量表編制方法

　　1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

　　直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量;以利潤表的營業(yè)收入為起點(diǎn)

　　間接法：以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　我國企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補(bǔ)充資料。

　　注意：

　　(1).“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。

　　(2)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資

　　(3)“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，實(shí)際支付的耕地占用稅

　　(4)、“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

　　2、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和編制方法

　　注意：

　　(1)取得投資收益所收到的現(xiàn)金不包括股票股利

　　(2)企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資活動(dòng)的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

　　3、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

　　注意：

　　(1)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)在“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映

　　(2)發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用;捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等應(yīng)在““支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映

　　4、現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容

　　(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量

　　四類：沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用：計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;固定資產(chǎn)折舊;無形資產(chǎn)攤銷等

　　沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益：

　　不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益

　　經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)

　　注意：“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)本期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

　　“無形資產(chǎn)攤銷”、“長期待攤費(fèi)用攤銷”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)本期計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷。

　　(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)

　　(3)現(xiàn)金流量凈增加額

　　“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額"與現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)相等。

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