中級經濟基礎輔導：資產負債表的編制方法

　　表中每個項目都有“年初數”和“年末數”兩欄

　　年初數根據上年末資產負債表的期末數填列或調整填列

　　年末數直接填列和分析計算填列，我們需要注意的是分析計算填列。

　　分析計算填列：

　　根據若干總賬科目期末余額分析計算填列――貨幣資金

　　根據總賬科目期末余額減去部分數額后的余額填列――長期股權投資、長期債權投資、長期借款、應付債券、長期應付款等項目

　　根據明細賬期末余額分析計算填列――――預收賬款、預付賬款、應付賬款等項目

　　根據有關資產項目與其備抵科目抵消后的凈額填列――短期投資、應收賬款、存貨、長期股權投資、長期債權投資、在建工程、無形資產等

　　具體項目填列方法

　　1、‘貨幣資金”項目，根據‘庫存現金’，、‘銀行存款’，‘其他貨幣資金”科目期末余額的合計數填列。

　　2、“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去‘壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

　　如“應收賬款”科目所屬明細科目期未有貸方余額的，應在本表“預收款項”項目內填列。

　　3、“預付帳款”項目應根據“預付帳款”和“應付帳款”兩個總帳科目所屬明細科目期末借方余額之和填列;

　　4、“其他應收款”項目，根據“其他應收款”和“其他應付款”科目所屬明細科目期末借方余額之和減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備后的金額填列。

　　5、“存貨”項目，根據‘物資采購\“原材料”\庫存商品\ “低值易耗品”\“自制半成品”“生產成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異后的金額填列。

　　6、‘待攤費用’項目，根據‘待攤費用’和“預提費用”科目期末借方余額之后填列

　　7、“預收帳款”項目應根據“預收帳款”和“應收帳款”兩個總帳科目所屬明細科目期末貸方余額之和填列;

　　8、“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據 “本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損在本項目內以 “—”號填列

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