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　　【例題1·單選題】某企業(yè)(一般納稅人)于2009年3月將—輛自己使用過的小轎車(原價l6萬元，2003年購入)，以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法是(　)。

　　A.按6%簡易辦法計算應納增值稅

　　B.按4%簡易辦法計算應納增值稅

　　C.按4%簡易辦法減半計算應納增值稅

　　D.不繳增值稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題題干屬于銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

　　【例題2·單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2009年8月16日銷售一臺舊機器設備，取得銷售收入60000元，該設備為2004年5月購入，則該項銷售行為應納增值稅為(　)。

　　A.0元

　　B.1153.85元

　　C.1200元

　　D.2307.69元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應納增值稅=60000/(1+4%)×4% × 50%=1153.85(元)。

　　3.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

　　(1)縣級及縣級以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

　　(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦);

　　(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

　　(5)自來水;

　　(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

　　4.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。

　　(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);

　　(2)典當業(yè)銷售死當物品;

　　(3)經(jīng)國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

　　5.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　【例題·單選題】商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為(　)。

　　A.17%

　　B.13%

　　C.6%

　　D.3%

　　『正確答案』D

　　『答案解析』商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。

　　五、銷售貨物或應稅勞務的計稅依據(jù)——銷售額

　　(一)銷售額范圍的一般規(guī)定

　　1.銷售額：全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額。

　　下列項目不包括在內——確實沒有形成銷售方的收入，收取時未使用納稅人的發(fā)票

　　(1)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

　　(2)同時符合以下條件的代墊運費：

　�、俪羞\部門的運費發(fā)票開具給購貨方的;

　�、诩{稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。

　　(3)同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

　　①批準設立;

　�、谑杖r開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);

　�、鬯湛铐椚~上繳財政。

　　(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

　　(二)銷售額范圍的特殊規(guī)定

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