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2014經(jīng)濟師《中級財政稅收》考點精講:第八章

來源:考試吧 2014-07-30 11:20:03 要考試,上考試吧! 經(jīng)濟師萬題庫
2014年經(jīng)濟師正在備考,考試吧為您整理了“2014經(jīng)濟師《中級財政稅收》考點精講”,方便廣大考生備考!
第 1 頁:第一節(jié) 稅務基礎管理
第 2 頁:第二節(jié) 稅收征收管理
第 3 頁:第三節(jié) 了解稅收控制管理

  第二節(jié) 稅收征收管理

  一、了解稅收征收管理的形式

  行業(yè)管理(條條管理);區(qū)域管理(塊塊管理、分片管理);按經(jīng)濟性質(zhì)管理;巡回管理;駐廠管理

  二、稅款征收的管理

  (一)熟悉稅款征收的方式和適用范圍

稅款征收方式

適用范圍

查賬征收

適用于財務會計制度較為健全,能夠認真履行納稅義務的納稅單位

查定征收

賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或者進銷貨的納稅單位

查驗征收

經(jīng)營品種比較單一,經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅人

定期定額征收

無完整考核依據(jù)的納稅人

  (二)了解稅款征收的內(nèi)容

  注意核定應納稅額的適用對象及核定方法;關聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度

  稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整;有特殊情況的,可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整

  (三)納稅擔!A防措施

  1. 熟悉納稅擔保的適用對象

(1)稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的

稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的,可以在規(guī)定的納稅期限之前,責令限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應納稅收入的跡象的,稅務機關可責令納稅人提供納稅擔保

(2)欠繳稅款的納稅人需要出境的

出境前向稅務機關結(jié)清應納稅款或者提供擔保

(3)納稅人從事臨時經(jīng)營以及未領取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務的

(4)外來經(jīng)營者需要在本地購買發(fā)票的

  2.掌握納稅擔保的具體形式

(1)納稅擔保人擔保

在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟組織可以作為納稅擔保人


國家權力機關、行政機關、審判機關和檢察機關等國家機關不得作為納稅擔保人

(2)納稅保證金擔保

從事臨時經(jīng)營的納稅人以及未領取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務的納稅人,稅務機關可責成其提供納稅保證金;

對于逃避納稅義務行為的納稅人以及欠繳稅款要離境的納稅人,稅務機關可責成其提供納稅保證金或其他納稅擔保。

(3)納稅擔保物擔保

納稅人以自己所擁有的未設置抵押權的財產(chǎn)作為納稅擔保

  (四)掌握稅收保全措施和強制執(zhí)行措施


稅收保全措施(預防措施)

強制執(zhí)行措施(補救措施)

對象

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

從事生常、經(jīng)營的納稅人,扣繳義務人,納稅擔保人

時間

必須在規(guī)定的納稅期之前和責令限期繳納應納稅款的限期內(nèi)——預防措施

納稅期滿后

法定程序

(1)責令納稅人提前繳納稅款;

(2)責成納稅人提供納稅擔保;

(3)未提供納稅擔保的,采取保全措施

告誡在先原則——責令限期繳納,逾期仍未繳納

措施

凍結(jié)存款

扣押查封

從存款中扣繳稅款

扣押、查封、依法拍賣或變賣權

審批

縣以上稅務局(分局)局長

物品范圍

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施范圍之內(nèi),個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房;稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品,不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施

其他

未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行。拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后,剩余部分應當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

  (五)掌握稅款追征與退還(非常重要)

  1.稅款的追征處理

產(chǎn)生原因

追征處理

因稅務機關的責任

稅務機關在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但是不得加收滯納金。

納稅人、扣繳義務人

計算錯誤等失誤

稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到5年。

偷稅、抗稅、騙稅的

無限期追征

  2.稅款退還的處理

  納稅人超過應納稅額繳納的稅款,稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

  三、減免稅管理(熟悉)

  (一)減免稅種類的一般劃分

  1.法定減免

  起征點、免征額屬于法定減免的范圍

  2.特案減免

  3.臨時減免

  (二)熟悉減免稅管理規(guī)程

  1.減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅

  納稅人依法可以享受減免稅待遇,但未享受而多繳稅款的,凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務機關審批或沒有規(guī)定申請期限的,納稅人可以在規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅,要求退還多繳的稅款,但不加算銀行同期存款利息

  2.熟悉減免稅的申請、申報、審批實施、監(jiān)督管理、備案

  四、了解出口退稅管理

  (一)具備貨物出口條件,給予退稅的貨物(熟悉)

 、俦仨殞儆谠鲋刀、消費稅征稅范圍貨物,并取得增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián)),屬于征收消費稅的還應取得由企業(yè)開具并經(jīng)稅務機關和銀行(國庫)簽章的《出口貨物消費稅專用繳款書》;②必須報關離境;③在財務上作出口銷售。

  (二)出口退稅的形式

  1.不征不退的形式

  2. 熟悉免、抵、退形式

  適用于具有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物

  3. 熟悉先征后退的形式:適用于收購貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)

  4.實行出口退稅電子化管理

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