六、掌握增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　(一)一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

　　1.銷項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　2.進(jìn)項稅額

　　(1)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

　�、僭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明的增值稅額;

　�、诤ｊP(guān)完稅憑證上注明的增值稅額;

　　③收購免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的增值稅額=買價×扣除率(13%)

　　買價包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

　�、苤Ц哆\費可抵扣的進(jìn)項稅額 =運輸費用金額×扣除率(7%)

　　運輸費用金額：包括運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用和建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其它雜費。郵寄費不得扣除進(jìn)項稅額。

　�、莼旌闲袨�

　　混合銷售行為按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額，符合規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

　　(2)熟悉進(jìn)項稅額申報抵扣時間

　　(3)掌握不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額——未產(chǎn)生銷項稅額

　�、儆糜诜窃鲋刀悜�(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　�、诜钦p失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

　�、鄯钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　�、車鴦�(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品

　�、萆鲜龅�1項至第4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用

　　(4)熟悉進(jìn)項稅額的扣減

　　(5)熟悉進(jìn)項稅額不足抵扣的處理

　　因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知：按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

　　(二)簡易辦法應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;不得抵扣進(jìn)項稅額

　　1.銷售額為不含增值稅的銷售額。

　　2.征收率的規(guī)定：3%

　　(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　增值稅的計稅價格中含消費稅，但是不含增值稅。

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