【例1?計算題】某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的退稅率為15%，2002年4月的有關經營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，外購貨物準予扣除的進項稅額34萬元，上月末留抵稅額為3萬元;本月內銷貨物不含稅銷售額為100萬元。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。計算該企業(yè)當期的"免、抵、退"稅額。

　　[911080402]

　　當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200*(17%-15%)=4萬元

　　當期應納稅額=100*17%-(34-4)-3=-16萬元;即期末留抵稅額為16萬元

　　出口貨物"免、抵、退"稅額=200*15%=30萬元

　　期末留抵稅額<"免、抵、退"稅額

　　因此當期應退稅額=16萬元

　　當期免抵稅額=30-16=14萬元

　　(5)新發(fā)生的出口業(yè)務的生產企業(yè)的處理

　　自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額;未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。

　　3.先征后退的形式：適用于收購貨物出口的外(工)貿企業(yè)

　　4.實行出口退稅電子化管理

　　【例1?多選題】(　)采用不征不退的形式進行出口退稅。

　　A.保稅區(qū)內加工企業(yè)出口貨物

　　B.來料加工

　　C.進料加工

　　D.生產企業(yè)自營出口貨物

　　E.外貿企業(yè)收購貨物出口

　　[911080403]

　　【答案】ABC

　　【例2?多選題】出口退稅的形式主要包括(　)。

　　A.征稅不退稅

　　B.不征不退

　　C.免、抵、退

　　D.先征后退

　　E.超稅負返還

　　[911080404]

　　【答案】BCD

　　2011經濟師《中級經濟基礎》預習講義匯總

　　2011經濟師《中級財政稅收》預習講義匯總 

　　2010年經濟師考試成績查詢時間及方式預告