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2011中級經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》備考答疑

考試吧為各位考生提供2011年中級經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》備考精彩答疑,敬請關(guān)注!

  問題三:

  用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者勞務(wù),其進項稅不得從銷項稅額中抵扣。

  注:上述購進貨物,不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目又用于非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)

  請問上面的第二句話不包括的內(nèi)容怎么理解。

  回答:

  如果購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目,免征增值稅項目,集體福利或者是個人消費,進項稅是不得抵扣的。

  但是如果購進的貨物既用于了增值稅應(yīng)稅項目,又用于非增值稅應(yīng)稅項目,就不屬于上述所說的不得抵扣進項稅的情況,應(yīng)該是按照比例計算可以抵扣的進項稅。不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。

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