26.在分國(guó)抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅稅額為(　)

　　A.161萬元

　　B.5萬元

　　C.0萬元

　　D.-7萬元

　　[911040422]

　　【答案】B

　　【解析】甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅=(55-50)-(106-106)=5萬元

　　27.在綜合抵免法下上述所得的抵免額為(　)

　　A.173萬元

　　B.161萬元

　　C.123萬元

　　D.50萬元

　　[911040423]

　　【答案】B

　　【解析】抵免限額=(100+200)×50%+(50+60)×10%=161萬元

　　實(shí)際已納稅額=50+123=173萬元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免161萬元

　　28.在綜合抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅稅額為(　)

　　A.166萬元

　　B.10萬元

　　C.0萬元

　　D.-7萬元

　　[911040424]

　　【答案】C

　　(二)甲國(guó)居民有來源于乙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得100萬元，特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬元。甲、乙兩國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的所得稅稅率分別為50%、40%;甲、乙兩國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)所得的所得稅稅率分別為10%、20%。請(qǐng)回答以下問題：

　　29.在分項(xiàng)抵免法下來源于乙國(guó)所得的抵免額為(　)

　　A.55萬元

　　B.50萬元

　　C.45萬元

　　D.0

　　[911040425]

　　【答案】C

　　【解析】(1)經(jīng)營(yíng)所得抵免限額=100×50%=50萬元

　　實(shí)際已納稅額=100×40%=40萬元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額，因此按實(shí)際已納稅額抵免，可以抵免40萬元

　　(2)特許權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額=50×10%=50萬元

　　實(shí)際已納稅額=50×20%=10萬元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免5萬元

　　抵免額=40+5=45

　　30.在分項(xiàng)抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為(　)

　　A.55萬元

　　B.10萬元

　　C.5萬元

　　D.0

　　[911040426]

　　【答案】B

　　【解析】(1)經(jīng)營(yíng)所得抵免限額=100×50%=50萬元

　　實(shí)際已納稅額=100×40%=40萬元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額，因此按實(shí)際已納稅額抵免，可以抵免40萬元

　　應(yīng)該征稅50-40=10萬元

　　(2)特許權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額=50×10%=50萬元

　　實(shí)際已納稅額=50×20%=10萬元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免5萬元

　　無需征稅

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　　2011經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

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