(二)稅收支出的形式(熟悉)

　　稅收支出的形式有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅等。

　　1.稅收豁免

　　稅收豁免是指在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來(lái)源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。最常見(jiàn)的稅收豁免項(xiàng)目有兩類(lèi)：一類(lèi)是免除關(guān)稅與貨物稅;另一類(lèi)是免除所得稅。

　　2.納稅扣除

　　納稅扣除是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。

　　3.稅收抵免

　　稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。最主要的稅收抵免有兩種形式，即投資抵免(投資津貼)和國(guó)外稅收抵免。

　　稅收抵免與納稅扣除的不同之處在于：前者是在計(jì)算出應(yīng)納稅額后，從中減去一定數(shù)額;后者則是從應(yīng)納收入中減去一定金額。

　　4.優(yōu)惠稅率

　　優(yōu)惠稅率是對(duì)合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。納稅限額事實(shí)上就是優(yōu)惠稅率的方式之一。

　　5.延期納稅

　　延期納稅也稱(chēng)“稅負(fù)延遲繳納”，是允許納稅人對(duì)那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。

　　6.盈虧相抵

　　盈虧相抵是指準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款;或者沖抵以前年度的盈余，申請(qǐng)退還以前年度已納的部分稅款。一般而言，盈虧相抵有一定的時(shí)間限制;就其應(yīng)用的范圍來(lái)看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。

　　7.加速折舊

　　加速折舊是指在固定資產(chǎn)使用年限的初期計(jì)提較多的折舊。

　　8.退稅

　　退稅是指國(guó)家按規(guī)定對(duì)納稅人已納稅款的退還。作為稅收支出形式的退稅是指優(yōu)惠退稅。其中包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。出口退稅涉及的稅種有：進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。

　　【例1?單選題】允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕稅負(fù)的做法被稱(chēng)為(　)。

　　A.稅收豁免　　　　　　B.稅收抵免

　　C.納稅扣除　　　　　　D.盈虧相抵

　　[911030421]

　　【答案】B

　　【例2?多選題】屬于稅收支出的退稅形式有(　)。

　　A.多征退稅　　　　　　B.出口退稅

　　C.再投資退稅　　　　　D.按規(guī)定提取代征手續(xù)費(fèi)退稅

　　E.誤征退稅

　　[911030422]

　　【答案】BC

　　【例3?多選題】(2008年)出口退稅涉及的稅種有(　)。

　　A.進(jìn)口關(guān)稅　　　　　　B.消費(fèi)稅

　　C.增值稅　　　　　　　D.資源稅

　　E.契稅

　　[911030423]

　　【答案】ABC

　　(三)稅收支出的預(yù)算控制(了解)

　　世界各國(guó)對(duì)稅收支出進(jìn)行預(yù)算控制的做法主要為三種類(lèi)型：即非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制、建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶(hù)、臨時(shí)性與制度化相結(jié)合的控制方法。

　　【例1?多選題】下列(　)屬于轉(zhuǎn)移性支出。

　　A.社會(huì)保障支出

　　B.教育支出

　　C.財(cái)政補(bǔ)貼

　　D.行政管理費(fèi)

　　E.稅收支出

　　[911030424]

　　【答案】ACE

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