第七節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅
城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”)的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。
一、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人和征稅范圍
(一)納稅人(熟悉)
負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人。
但外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
(二)征稅范圍(掌握):與“三稅”一致
【例1·單選題】不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是( )。
A.國(guó)有企業(yè)
B.個(gè)人
C.私營(yíng)企業(yè)
D.外國(guó)企業(yè)
【答案】D
二、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率(熟悉)
實(shí)行地區(qū)差別比例稅率,按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。
1.納稅人所在地為市區(qū)的,稅率為7%;
2.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;
3.納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為1%。
特殊規(guī)定:對(duì)于下列兩種情況,可按交納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅。
1.由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人,其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
2.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的,其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。
【例1·計(jì)算題】某煙廠位于城市市區(qū),本月銷(xiāo)售卷煙100箱,實(shí)現(xiàn)含增值稅銷(xiāo)售額351萬(wàn)元,本月進(jìn)項(xiàng)稅額15萬(wàn)元。消費(fèi)稅稅率為45%,每箱卷煙消費(fèi)稅額150元。
銷(xiāo)售額=351/(1+17%)=300萬(wàn)元
則其應(yīng)納增值稅=300*17%-15=36萬(wàn)元
應(yīng)納消費(fèi)稅=3000000*45%+100*150=1365000元
城建稅=(36+136.5)*7%=12.075萬(wàn)元
【例2·多選題】城市維護(hù)建設(shè)稅是( )。
A.采用幅度比例稅率
B.一種附加稅
C.與“三稅”同時(shí)繳納的一種稅
D.按納稅人所在地的不同設(shè)置不同的稅率
E.以納稅人實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為計(jì)稅依據(jù)
【答案】BCD
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