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第九章 第四節(jié) 營業(yè)稅的檢查
一、熟悉建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅的檢查
注意計稅依據(jù)、營業(yè)收入實現(xiàn)時間的檢查
1.建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)收入由工程價款和其他業(yè)務(wù)收入組成。工程價款收入通過“主營業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入”科目核算。“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算除工程價款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入。
2.工程價款結(jié)算,不存在折讓、折扣問題,凡屬工程質(zhì)量問題,所發(fā)生的返工、返修等費用計入成本費用。
3.施工企業(yè)實行分包或者轉(zhuǎn)包工程的,以工程的全部價款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額
二、了解對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的檢查
1.土地轉(zhuǎn)讓、開發(fā)產(chǎn)品銷售、租金收入,應(yīng)按5%的稅率申報納稅,而不應(yīng)該按3%申報納稅。
2.熟悉營業(yè)收入實現(xiàn)時間的規(guī)定
情形 |
銷售實現(xiàn) |
1.轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房 |
應(yīng)在土地和商品房已經(jīng)移交,已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買主時 |
2.代建的房屋和工程 |
應(yīng)在房屋和工程竣工驗收,辦妥財產(chǎn)交接手續(xù),并已將代建的房屋和工程的工程價款結(jié)算單提交委托單位時 |
3.對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的 |
可按合同規(guī)定的收款時間分次轉(zhuǎn)入收入 |
4.出租開發(fā)產(chǎn)品 |
應(yīng)在出租合同規(guī)定日期收取租金后作為收入實現(xiàn);合同規(guī)定的收款日期已到,租用方未付租金的,仍應(yīng)視為經(jīng)營收入的實現(xiàn) |
5.采取預(yù)收款銷售商品房的 |
應(yīng)以收到預(yù)收款的當天作為銷售收入的實現(xiàn)時間 |
三、對旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的檢查
熟悉營業(yè)收入實現(xiàn)時間的檢查
情形 |
營業(yè)收入的實現(xiàn) |
飲食服務(wù)業(yè) |
提供了勞務(wù)、收到貨款或取得了收取貨款的憑據(jù) |
旅行社組織境外旅游者到國內(nèi)旅游 |
在旅行團隊離境(或離開本地) |
旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游 |
在旅行團結(jié)束返回時 |
旅行社組織旅游者在國內(nèi)旅游 |
旅行團旅行結(jié)束返回時 |
四、掌握轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查
(一)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會計處理
(1)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時 |
(2)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時 |
借:銀行存款 |
借:銀行存款 |
(二)銷售不動產(chǎn)的檢查(重要一些)
銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)應(yīng)為出售時獲得的價款,而不是從所獲得價款中扣除清理費等以后的凈收益。
單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置、抵債所得的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價、作價后的余額為營業(yè)額
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