稅款征收方式

適用范圍

查賬征收

適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務(wù)的納稅單位

查定征收

賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或者進銷貨的納稅單位

查驗征收

經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅人

定期定額征收

無完整考核依據(jù)的納稅人

（1）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的

稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令限期繳納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保

（2）欠繳稅款的納稅人需要出境的

出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保

（3）納稅人從事臨時經(jīng)營以及未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的

（4）外來經(jīng)營者需要在本地購買發(fā)票的

（1）納稅擔(dān)保人擔(dān)保

在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟組織可以作為納稅擔(dān)保人
國家權(quán)力機關(guān)、行政機關(guān)、審判機關(guān)和檢察機關(guān)等國家機關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人

（2）納稅保證金擔(dān)保

從事臨時經(jīng)營的納稅人以及未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)成其提供納稅保證金；
對于逃避納稅義務(wù)行為的納稅人以及欠繳稅款要離境的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)成其提供納稅保證金或其他納稅擔(dān)保。

（3）納稅擔(dān)保物擔(dān)保

納稅人以自己所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財產(chǎn)作為納稅擔(dān)保

稅收保全措施（預(yù)防措施）

強制執(zhí)行措施（補救措施）

對象

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

從事生常、經(jīng)營的納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人

時間

必須在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)——預(yù)防措施

納稅期滿后

法定程序

（1）責(zé)令納稅人提前繳納稅款；
（2）責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；
（3）未提供納稅擔(dān)保的，采取保全措施

告誡在先原則——責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納

措施

凍結(jié)存款
扣押查封

從存款中扣繳稅款
扣押、查封、依法拍賣或變賣權(quán)

審批

縣以上稅務(wù)局（分局）局長

物品范圍

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施

其他

未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行。拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

產(chǎn)生原因

追征處理

因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任

稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

納稅人、扣繳義務(wù)人

計算錯誤等失誤

稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

偷稅、抗稅、騙稅的

無限期追征