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第七章 其他稅收制度
關(guān)鍵是掌握各個(gè)稅種的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算和稅收優(yōu)惠(對(duì)于小稅種,一定要注意稅收優(yōu)惠)
(一)房產(chǎn)稅
1.熟悉納稅人:以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。
2.征稅范圍:城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),不包括農(nóng)村。
3.掌握房產(chǎn)稅的稅率:1.2%,12%,4%
1.從價(jià)計(jì)征 |
依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的,稅率為1.2% |
2.從租計(jì)征 |
依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的,稅率為12% |
個(gè)人、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅 |
4.掌握房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
計(jì)稅方法 |
計(jì)稅依據(jù) |
稅 率 |
稅額計(jì)算公式 |
從價(jià)計(jì)征 |
房產(chǎn)計(jì)稅余值 |
1.2% |
全年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-原值減除率)×1.2% |
從租計(jì)征 |
房屋租金 |
12% |
全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%(或 4%) |
5.掌握房產(chǎn)稅的減免稅,注意自用的規(guī)定
(1)經(jīng)有關(guān)部門鑒定,對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋,在停止使用后,可免征房產(chǎn)稅。
(2)凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋,在施工期間,一律免征房產(chǎn)稅。
(3)納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。
(4)向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。
(二)契稅
1.銷售不動(dòng)產(chǎn)過程中:
銷售方:營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、所得稅
購買方:印花稅、契稅
2.掌握納稅人:境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。
3.掌握征稅范圍
契稅的征稅對(duì)象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。
具體包括:國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換等。
(1)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)讓。
(2)以自有房屋作股權(quán)投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè),免納契稅。
(3)房屋交換:房屋產(chǎn)權(quán)交換,雙方交換價(jià)值相等,免納契稅;價(jià)值不相等的,按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。
(4)承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的,按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的,適用與房屋相同的契稅稅率。
4.熟悉契稅的稅率—幅度比例稅率:3~5%
5.掌握契稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
情形 |
計(jì)稅依據(jù) |
1.土地使用權(quán)出售、房屋買賣 |
計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格 |
2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與 |
由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定 |
3.土地使用權(quán)交換、房屋交換 |
所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額 |
4.出讓國有土地使用權(quán)的 |
承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益 |
5.通過“招、拍、掛”程序承受土地使用權(quán)的(2011年新增) |
按土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅,其中土地前期開發(fā)成本不得扣除 |
6.熟悉契稅的減免
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