>>>>>2015年經(jīng)濟師考試《初級財政稅收》章節(jié)講義匯總
第六章 企業(yè)所得稅
第一節(jié) 企業(yè)所得稅
一、了解企業(yè)所得稅的概念
二、掌握企業(yè)所得稅的納稅人
1.基本界定
企業(yè)所得稅實行法人所得稅制。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分
(1)居民企業(yè) |
單一具備原則:登記注冊地或?qū)嶋H管理機構(gòu)其一在中國 |
(2)非居民企業(yè) |
依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 |
三、征稅對象
1.企業(yè)的各項所得
企業(yè) |
納稅義務(wù) |
居民企業(yè):全面納稅義務(wù) |
就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 |
非居民企業(yè):有限納稅義務(wù) |
2.所得來源地的確定原則
所得類型 |
所得來源的確定 | |
銷售貨物所得 |
按照交易活動發(fā)生地確定 | |
提供勞務(wù)所得 |
按照勞務(wù)發(fā)生地確定 | |
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 |
不動產(chǎn) |
按照不動產(chǎn)所在地確定 |
動產(chǎn) |
按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定 | |
權(quán)益性投資資產(chǎn) |
按照被投資企業(yè)所在地確定 | |
股息、紅利等權(quán)益性投資所得 |
按照分配所得的企業(yè)所在地確定 | |
利息、租金、特許權(quán)使用費所得 |
按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地,個人的住所地確定 | |
其他所得 |
由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定 |
四、熟悉稅率
種類 |
稅率 |
適用范圍 |
法定稅率 |
25% |
(1)居民企業(yè) |
優(yōu)惠稅率 |
20% |
符合條件的小型微利企業(yè) |
l5% |
國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) | |
10% |
預(yù)提所得稅稅率 |
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