>>>>>2015年經(jīng)濟(jì)師考試《初級(jí)財(cái)政稅收》章節(jié)講義匯總
第五節(jié) 國(guó)際稅收
一、國(guó)際稅收概述
(一)熟悉國(guó)際稅收的概念
國(guó)際稅收：國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。
(二)國(guó)際稅收的研究?jī)?nèi)容：主要研究所得稅和資本收益稅方面的問(wèn)題。
國(guó)際稅收需要研究的重要內(nèi)容主要有：稅收管轄權(quán)問(wèn)題，國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除，國(guó)際避稅與反避稅。
二、稅收管轄權(quán)
(一)掌握稅收管轄權(quán)的概念及確定原則
屬地主義原則和屬人主義原則，其中屬地主義原則是各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的最基本原則
(二)熟悉稅收管轄權(quán)的種類
1.收入來(lái)源地管轄權(quán)，也稱為地域管轄權(quán)——按屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)
2.居民管轄權(quán)——按屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)
(三)稅收管轄權(quán)的選擇
多數(shù)國(guó)家，同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)
三、國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除
(一)國(guó)際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生的原因
國(guó)際重復(fù)征稅是國(guó)際稅收的基本理論問(wèn)題和核心內(nèi)容。
國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因：
首先，跨國(guó)納稅人、跨國(guó)所得、各國(guó)對(duì)所得稅的開(kāi)征是產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的重要前提。
其次，產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因是各國(guó)稅收管轄權(quán)的交叉。
(二)掌握國(guó)際重復(fù)征稅的免除
|
方法 |
解釋 |
作用 |
|
1.低稅法 |
居住國(guó)政府對(duì)其居民國(guó)外來(lái)源的所得，單獨(dú)制定較低的稅率征稅，以減輕重復(fù)征稅。 |
只能在一定程度上降低重復(fù)征稅的數(shù)額，不能從根本上免除國(guó)際重復(fù)征稅。只有當(dāng)單獨(dú)制定的較低稅率趨于零時(shí)，國(guó)際重復(fù)征稅才趨于徹底免除 |
|
2.扣除法 |
居住國(guó)政府對(duì)其居民取得的國(guó)內(nèi)外所得匯總納稅時(shí)，允許居民將其在國(guó)外已納的所得稅作為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。 |
不能從根本上免除國(guó)際重復(fù)征稅。 |
|
3.免稅法（豁免法） |
居住國(guó)政府對(duì)其居民來(lái)源于非居住國(guó)的所得額，單方面放棄征稅權(quán)。這種方法是承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位 |
可從根本上免除國(guó)際重復(fù)征稅，但可能造成本國(guó)應(yīng)稅收入的喪失。 |
|
4.抵免法（重點(diǎn)） |
居住國(guó)政府對(duì)其居民的國(guó)外所得在國(guó)外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國(guó)所得稅款中抵扣。 |
該方法承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先于居民管轄權(quán)，是目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法。 |
掌握抵免方法：
|
抵免方法 |
適用范圍 |
|
（1）直接抵免 |
適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國(guó)納稅人，如總公司和分公司之間匯總利潤(rùn)的稅收抵免。 |
|
（2）間接抵免 |
適用于跨國(guó)母子公司之間的稅收抵免。 |
掌握抵免限額的計(jì)算方法——分國(guó)抵免限額、綜合抵免限額、分項(xiàng)抵免限額。在綜合抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免。
稅收饒讓：居住國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外得到的所得稅減免優(yōu)惠的部分，視同在國(guó)外實(shí)際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居住國(guó)稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行補(bǔ)征。
目的：為保障各國(guó)稅收優(yōu)惠措施的實(shí)際效果。
四、了解國(guó)際避稅與反避稅
國(guó)際避稅：跨國(guó)納稅人利用各國(guó)稅法規(guī)定的差異和漏洞，以不違法的手段減輕或消除國(guó)際稅負(fù)的行為。
五、了解國(guó)際稅收協(xié)定
關(guān)注"經(jīng)濟(jì)師"官方微信,獲取報(bào)名時(shí)間、保過(guò)課程等!
經(jīng)濟(jì)師視頻題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】丨微信搜索"考試吧經(jīng)濟(jì)師"
| 經(jīng)濟(jì)師QQ群： |
|---|
相關(guān)推薦：
2015年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)工商管理》教材變化
2015年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)金融》章節(jié)輔導(dǎo)講義匯總
2015經(jīng)濟(jì)師《初級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》章節(jié)測(cè)試題及答案匯總
在線課程 |
2024年
學(xué)考雙贏定制班 63%學(xué)員選擇 |
2024年
學(xué)考雙贏黑卡班 31%學(xué)員選擇 |
2024年
學(xué)考雙贏取證班 6%學(xué)員選擇 |
2024年
專項(xiàng)提分班 |
||
在線課程 |
2024年
學(xué)考雙贏定制班 63%學(xué)員選擇 |
2024年
學(xué)考雙贏黑卡班 31%學(xué)員選擇 |
2024年
學(xué)考雙贏取證班 6%學(xué)員選擇 |
2024年
專項(xiàng)提分班 |
||
| 學(xué) | 基礎(chǔ)學(xué)習(xí) 拿分階段 |
私教精講班 | ||||
| 強(qiáng)化學(xué)習(xí) 提分階段 |
重要考點(diǎn)提煉班 | |||||
| 練 | 沖刺密訓(xùn) 搶分階段 |
8套名師密押卷 | ||||
| 背 | 考前終極 搶分階段 |
通關(guān)必備200題 | ||||
| 考前3小時(shí)密訓(xùn)班 | ||||||
| 專項(xiàng)班 | 經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)： 圖形/計(jì)算題專項(xiàng) |
|||||
| 專業(yè)課： 案例專項(xiàng)專項(xiàng) |
||||||
| ★★★ 三星題庫(kù) ¥680/年 |
每日一練 |
|||||
每日錯(cuò)題榜 |
||||||
章節(jié)刷題 |
||||||
| ★★★★ 四星題庫(kù) ¥980/年 |
真題題庫(kù) |
|||||
高頻常考 |
||||||
大數(shù)據(jù)易錯(cuò) |
||||||
| ★★★★★ 五星題庫(kù) ¥1680/年 |
通關(guān)必備200題 |
|||||
名師密押8套卷 |
||||||
| 教學(xué)資料 | 課程講義 | |||||
| 全程學(xué)習(xí)計(jì)劃書 | ||||||
| 人工助學(xué)服務(wù) | 微信一對(duì)一 班主任督學(xué) 7×13陪伴模式 |
|||||
| 老師微信 一對(duì)一答疑 |
||||||
| 定制服務(wù) 無(wú)憂從容包 |
無(wú)憂從容卡 ¥980 | |||||
| 專項(xiàng)突破班 ¥1360 | ||||||
| 黑卡特權(quán) | 不過(guò)退費(fèi) | |||||
| 額外贈(zèng)送 | 贈(zèng)送2023年 【教材精講班】 |
贈(zèng)送2023年 【教材精講班】 |
贈(zèng)送2023年 【教材精講班】 |
|||
| 課程有效期 | 2024年11月30日 | 2025年11月30日 | 2024年11月30日 | 2024年11月30日 | ||
| 套餐價(jià)格 | 全科:￥4680 單科:￥2880 |
全科:￥9880 單科:￥5980 |
全科:￥1580 單科:￥880 |
全科:￥1080 單科:￥680 |
||
下載
