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　　第三節(jié)　稅法與稅制

　　一、稅法概述

　　(一)熟悉稅法的概念

　　稅法是由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

　　(二)熟悉稅法的淵源

　　稅法屬于成文法，而不是習(xí)慣法。稅法的淵源主要就是成文法。

　　1.稅法的正式淵源

　　(1)憲法;(2)稅收法律;(3)稅收法規(guī);(4)部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件;(5)地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件;(6)自治條例和單行條例;(7)國(guó)際稅收條約或協(xié)定

　　2.稅法的非正式淵源：習(xí)慣、判例、稅收通告等。

　　(三)熟悉稅法的效力與解釋(2011年新增)

　　1.稅法的效力：空間效力和時(shí)間效力

　　2.稅法的解釋

　　立法解釋、行政解釋、司法解釋，注意立法解釋和司法解釋可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)，而行政解釋則不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法院判案的直接依據(jù)

　　(四)熟悉稅法的法定主義原則

　　該原則的實(shí)質(zhì)在于對(duì)國(guó)家的權(quán)力加以限制。稅收法定主義原則的內(nèi)容可以概括為三個(gè)原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。

　　二、稅制要素

　　(一)熟悉稅收制度的概念

　　(二)掌握稅收制度的基本構(gòu)成要素，熟悉其他構(gòu)成要素

　　(1)納稅人(納稅義務(wù)人、納稅主體)

　　稅法上規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

　　(2)征稅對(duì)象

　　也稱作“征稅客體”，指對(duì)什么征稅，即國(guó)家征稅的標(biāo)的物，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。

　　稅目：是征稅對(duì)象的具體化，體現(xiàn)了征稅的廣度，反映各稅種具體的征稅范圍。

　　計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)

　　(3)稅率

　　稅率體現(xiàn)征稅程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

　　稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率

　　掌握全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的差別;超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)：計(jì)算方法比較復(fù)雜;累進(jìn)幅度比較緩和、速算扣除數(shù)的計(jì)算和應(yīng)用

　　(4)減稅免稅

　　減稅免稅分為稅基式減免和稅額式減免。

　�、俣惢綔p免。通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式減稅免稅。注意免征額與起征點(diǎn)的異同。

　　②稅額式減免。通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。

　　三、熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度

　　法律級(jí)次分類

　　稅種分類

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