其他貨幣資金

　　考頻：★★　歷年：多選、判斷

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　小新點(diǎn)：

　　兩銀、兩信、投外埠。

　　(一)科目設(shè)置

　　“其他貨幣資金”科目：借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金的金額。“其他貨幣資金”科目應(yīng)當(dāng)按照其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　其他貨幣資金的內(nèi)容對應(yīng)二級科目(一級科目為“其他貨幣資金”)

　　銀行匯票存款銀行匯票

　　銀行本票存款銀行本票

　　信用卡存款信用卡

　　信用證保證金存款信用證保證金

　　存出投資款存出投資款

　　外埠存款外埠存款

　　(二)銀行匯票存款

　　1.概念

　　銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

　　銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。收款人受理申請人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算的金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，到銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)。

　　2.賬務(wù)處理

　　主體情形賬務(wù)處理

　　購貨企業(yè)申請銀行匯票，填寫“銀行匯票申請書”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí)借：其他貨幣資金——銀行匯票[出票金額]

　　貸：銀行存款

　　持銀行匯票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)借：材料采購/原材料/庫存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票[實(shí)際結(jié)算金額]

　　采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票[出票金額-實(shí)際結(jié)算金額]

　　銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)借：銀行存款[實(shí)際結(jié)算金額]

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(三)銀行本票存款

　　1.概念

　　銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

　　銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　2.賬務(wù)處理

　　主體情形賬務(wù)處理

　　購貨企業(yè)申請銀行本票，填寫“銀行本票申請書”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí)借：其他貨幣資金——銀行本票

　　貸：銀行存款

　　持銀行本票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)借：材料采購/原材料/庫存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金——銀行本票

　　申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——銀行本票

　　銷貨企業(yè)收到銀行本票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等

　　應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅(銷 項(xiàng)稅額)

　　(四)信用卡存款

　　1.概念

　　信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種。

　　2.賬務(wù)處理

　　情形賬務(wù)處理

　　企業(yè)申領(lǐng)信用卡應(yīng)填制“信用卡申請表 ”，連 同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行借：其他貨幣資金——信用卡

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單借：管理費(fèi)用等

　　貸：其他貨幣資金——信用卡

　　企業(yè)信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金借：其他貨幣資金——信用卡

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時(shí)，應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶，銷卡時(shí)信用卡余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)金借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——信用卡

　　(五)信用證保證金存款

　　1.概念

　　信用證是指銀行依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。

　　信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。

　　2.賬務(wù)處理

　　情形賬務(wù)處理

　　企業(yè)申請信用證，填寫“信用證申 請書”，將信用證保證金交存銀行時(shí)， 應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單借：其他貨幣資金——信用證保證金

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單借：材料采購/原材料/庫存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金——信用證保證金

　　企業(yè)將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí)借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金—— 信用證保證金

　　(六)存出投資款

　　1.概念

　　存出投資款是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng)。

　　2.賬務(wù)處理

　　情形賬務(wù)處理

　　企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：銀行存款[實(shí)際劃出的金額]

　　購買股票、債券、基金等時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)等

　　貸：其他貨幣資金—— 存出投資款

　　(七)外埠存款

　　1.概念

　　外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。

　　2.賬務(wù)處理

　　情形賬務(wù)處理

　　企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證編制付款憑證時(shí)借：其他貨幣資金——外埠存款

　　貸：銀行存款

　　收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)借：材料采購/原材料/庫存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——外埠存款

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