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稅名 |
用途 |
征稅范圍 |
稅率 |
計(jì)算公式 |
征稅管理 |
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車(chē)輛購(gòu)置稅 |
購(gòu)置（購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)。。）自用應(yīng)稅車(chē)輛 |
汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、
農(nóng)用運(yùn)輸車(chē) |
10% |
購(gòu)買(mǎi)：（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）x 10%
進(jìn)口：（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）X10%
[消費(fèi)稅：（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）X消費(fèi)稅率/1-稅率] |
一輛車(chē)只征一次；在購(gòu)買(mǎi)之日60日內(nèi)申報(bào)納稅 |
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車(chē)船稅 |
屬于稅法中的所有車(chē)、船 |
乘用車(chē)（<=9人）、商用車(chē)（9人以上含9的客車(chē)、貨車(chē)）、掛車(chē)、摩托車(chē)、船舶 |
捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊(duì)、武裝警察專(zhuān)用車(chē)船；警用車(chē)船；免稅 |
1、乘用車(chē)、商用客車(chē)、摩托車(chē)、以每輛為計(jì)稅單位
2、商用貨車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)、輪式機(jī)械車(chē)、按整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位
3、機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船、按凈噸位每噸為計(jì)稅單位
4、游艇按艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅單位 |
車(chē)船登記證和行駛證所載日期的當(dāng)月 |
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船舶噸稅 |
中國(guó)境外港口進(jìn)入中國(guó)境內(nèi)港口的船舶 |
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采用定額稅率，按船舶凈噸位的大小分 |
免稅：
1、應(yīng)納稅額在RMB50萬(wàn)以下的船舶
２、在境外購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、繼承等取得的船舶初次進(jìn)口到港的空載船舶
３、非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）
４、捕撈、養(yǎng)殖魚(yú)船
５、軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用或征用的船舶 |
應(yīng)于海關(guān)填發(fā)噸稅交款憑證之日15日內(nèi)在。指定銀行繳款。未按期繳款的，每日萬(wàn)分之五的滯納金 |
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印花稅 |
納稅人是中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個(gè)人。 |
簽訂合同的雙方都是印花稅的納稅人，但不包括合同擔(dān)保人、證人、鑒定人 |
比列稅率和定額稅率 |
１、若既書(shū)立合同，又開(kāi)立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書(shū)立合同，只開(kāi)立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花、
2、“專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立合同”屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”不屬于“技術(shù)合同” |
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煙葉稅 |
在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位 |
晾曬煙葉、烤煙葉 |
比例稅，稅率20% |
應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款x(1+10%)x20% |
煙葉稅由煙草公司負(fù)擔(dān)，征煙葉稅不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān) |
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資源稅 |
在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和人 |
只對(duì)生產(chǎn)鹽和開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人，“進(jìn)口”鹽和礦產(chǎn)品不征收該稅 |
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１、原油（只限天然原油，不包括人造原油）、天然氣采用比例稅，5%-10%從價(jià)征收
２、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品）、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽 從量征收
以上的稅目?jī)H限于“初級(jí)礦產(chǎn)品或原礦”，而加工后的資源不屬于征稅范圍 |
１、納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工后的固體鹽數(shù)量為課稅對(duì)象
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房產(chǎn)稅 |
在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人、使用人 |
１、城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，不包括農(nóng)村
２、獨(dú)立于房屋之外的建筑物（圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池）不屬于征稅對(duì)象 |
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１、從價(jià)計(jì)征
應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值x(１-扣除比例)x1.2% 房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的附屬設(shè)備部分（暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、蒸汽、壓縮空氣、電梯、陽(yáng)臺(tái)等）
2、從租計(jì)征
應(yīng)納稅額=租金收入x12% 對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)出租的居民住房可暫減按4%稅率征收 |
納稅人將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。其他的情況都是從次月繳納 |
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契稅 |
在境內(nèi)獲得土地、房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人 |
１、國(guó)有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)�、土地使用�?quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪邸①?zèng)與、交換）３、房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換 |
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１、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移
２、土地、房屋權(quán)的典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租、抵押不屬于契稅的征收范圍
３、以交換方式的，價(jià)格不等的，由多付方繳納契稅，價(jià)格相等免契稅
４以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，以補(bǔ)繳土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地受益為計(jì)稅依據(jù) |
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耕地占用稅 |
在境內(nèi)占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人 |
占魚(yú)塘、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩糠寝r(nóng)業(yè)用征稅 |
按實(shí)際占用面積一次性繳納 |
１、應(yīng)納稅額=實(shí)際占用面積(平方米)x稅率
２、免稅：軍事、學(xué)校（職工住和營(yíng)利性的除外）、養(yǎng)老院、醫(yī)院（職工住除外）
３、減按每平方米２元征收：鐵路、公路、機(jī)場(chǎng)、港口、航道
４、按當(dāng)?shù)囟愵~減半的：居民戶(hù)口所在地按標(biāo)準(zhǔn)耕地，建設(shè)自用住宅 |
在收到土地管理部門(mén)的通知日起30日內(nèi)繳納稅費(fèi) |
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城鎮(zhèn)土地使用稅 |
擁有土地權(quán)的單位和個(gè)人 |
１、凡城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦內(nèi)的不管是國(guó)家擁有還是集體的都征稅２、建制鎮(zhèn)征收范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地區(qū)，不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村 |
按實(shí)際占用面積一次性繳納 |
１、公園、名勝古跡內(nèi)的索道公園經(jīng)營(yíng)用地，按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)使用稅
２、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)用之日起滿(mǎn)１年開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)使用稅
３、納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)次月起繳納該稅
４、納稅人購(gòu)置新建房自交付使用次月起繳納稅；納稅人購(gòu)置存量房、自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)的次月起；房屋出租、出借的次月繳納；出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得的先以合同約定交付時(shí)間的次月，再以合同簽訂時(shí)間的次月 |
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土地增值稅 |
只對(duì)“轉(zhuǎn)讓”國(guó)有土地使用權(quán)行為征稅且繳納契稅 |
對(duì)“出讓”的不征收土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅但要交契稅 |
四級(jí)累進(jìn)稅 |
１、只對(duì)“有償轉(zhuǎn)讓”征收，對(duì)繼承、贈(zèng)與等“無(wú)償轉(zhuǎn)讓”不征收
２、計(jì)稅依據(jù)=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-稅法規(guī)定扣除項(xiàng)目金額
３、承受土地使用權(quán)繳納的契稅，不能作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金”扣除
４、允許扣除費(fèi)用=利息+（取得是支付費(fèi)用+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）x5% 以?xún)?nèi)
允許扣除費(fèi)用=（取得是支付費(fèi)用+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）x10% 以?xún)?nèi)
5、房地產(chǎn)：（取得是支付費(fèi)用+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）x20% 以?xún)?nèi)，在銷(xiāo)售新房時(shí)，舊房不使用該等式
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１、增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目50%�。�
土地增值稅=增值稅x50%
2、增值稅超過(guò)扣除項(xiàng)目的50%未超過(guò)100%：
土地增值稅=增值額x40%-扣除項(xiàng)目金額x5%
3、增值稅超扣除項(xiàng)目的100%未超過(guò)200%：
土地增值稅=增值額x50%-扣除項(xiàng)目金額x15%
４、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目的200%：
土地增值稅=增值額x60%-扣除項(xiàng)目x35% |
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