1、施工企業(yè)應納所得稅征稅對象中，準予扣除項目包括( )。

　　A.資本性支出

　　B.與取得收入有關(guān)的損失

　　C.無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出

　　D.公益、救濟性的捐贈

　　標準答案：D

　　解　析：針對本題所涉及的知識點是歷年經(jīng)常考核的地方，考生應熟悉施工企業(yè)應納所得稅征稅對象中，準予扣除項目。

　　2、某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進的房產(chǎn)價值800萬元;第二筆業(yè)務換出的房產(chǎn)價值700萬元，換進的房產(chǎn)價值300萬元。已知當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%。該公司應繳納的契稅額為( )萬元。

　　A.9

　　B.12

　　C.21

　　D.24

　　標準答案：A

　　解　析：房屋或土地使用權(quán)相交換，交換價格相等，免征契稅;交換價格不等，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他利益的一方按價差交納契稅。第一筆交換業(yè)務應由該公司交契稅，第二筆交換業(yè)務由對方承受方繳納契稅。該公司應繳契稅：

　　(800-500)×3%=9(萬元)。

　　3、根據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定，應免征土地增值稅的是( )的房地產(chǎn)。

　　A.已居住3年后由個人轉(zhuǎn)讓

　　B.2000年之前簽訂轉(zhuǎn)讓合同

　　C.因國家建設需要依法征用收回

　　D.增值額未超過扣除項目金額50%

　　標準答案：C

　　解　析：本題考核的是稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策，關(guān)于稅收優(yōu)惠的政策如下：

　　(1)納稅人建造普通住宅出售時，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額20%的，就其全部增值額計稅。

　　(2)對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，凡居住滿5年或以上的，免征土地增值稅;滿3年未滿5年的，減半征收;未滿3年的，不實行優(yōu)惠。

　　(3)因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

　　(4)1994年1月1日前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，無論房地產(chǎn)在何時轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。

　　4、在下列情形中屬于建筑工程一切險的保險項目中第三者責任的保險責任范圍的是( )。

　　A.工程所有人的人身傷亡或疾病

　　B.領(lǐng)有公共運輸行駛執(zhí)照的車輛、船舶、飛機造成的事故

　　C.被保險人及其代表的故意行為或重大過失引起的任何損失、費用和責任

　　D.在保險期限內(nèi)，因發(fā)生與承保工程直接相關(guān)的意外事故引起工地內(nèi)的第三者人財產(chǎn)損失

　　標準答案：D

　　解　析：建筑工程一切險是承保以土木建筑為主體的工程項目在整個建筑期間因自然災害或意外事故造成的物質(zhì)損失，以及依法應承擔的第三者責任的保險。建筑工程一切險的保險項目包括物質(zhì)損失部分、第三者責任及附加險三部分。在保險期限內(nèi)，因發(fā)生與承保工程直接相關(guān)的意外事故引起工地內(nèi)的第三者人財產(chǎn)損失屬于第三者責任險的保險范圍。工程所有人的人身傷亡或疾病屬于建筑工程意外險的保險范圍;領(lǐng)有公共運輸行駛執(zhí)照的車輛、船舶、飛機造成的事故和被保險人及其代表的故意行為或重大過失引起的任何損失、費用和責任屬于建筑工程一切險除外責任范圍。

　　5、下列關(guān)于安裝工程一切險保險期限的討論中，正確的是( )。

　　A.試車考核期的保險責任一般不超過6個月

　　B.保證期的保險期限一般與工程合同中規(guī)定的質(zhì)量保修期一致

　　C.保證期自工程驗收合格或工程所有人使用時開始，以后發(fā)生者為準

　　D.安裝期保險責任的終止是安裝工程質(zhì)量保修期結(jié)束之日

　　標準答案：B

　　解　析：關(guān)于選項A，試車考核期是指工程安裝完畢后的冷試、熱試和試生產(chǎn)。其長短由保險人與被保險人商定或根據(jù)工程合同上的規(guī)定來決定，并在保單上列明。試車考核期的保險責任一般不超過3個月，若超過3個月，應另行加費。關(guān)于選項B和C，保證期的保險期限一般與工程合同中規(guī)定的質(zhì)量保修期一致。保證期自工程驗收合格或工程所有人使用時開始，以先發(fā)生者為準。關(guān)于選項D，安裝期保險責任的終止有兩種情況：①安裝完畢簽發(fā)驗收證書或驗收合格時終止;②工程所有人實際占有或使用或接受該部分或全部工程之時，最晚終止日不超過保險單中列明的終止日期。

　　二、多選題:

　　6、在土地增值額的計算中，按規(guī)定可以扣除的項目包括( )。

　　A.所支付的土地使用權(quán)價格

　　B.新建房及其室外配套設施的成本、費用

　　C.開發(fā)土地的成本費用

　　D.舊房及建筑物評估價格

　　E.舊房及建筑物的歷史成本

　　標準答案：A, B, C, D

　　解　析：土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額為計稅依據(jù)。其中稅法規(guī)定的扣除項目包括：

　　1)取得土地使用權(quán)支付的金額：

　�、偌{稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款。以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，是實際支付的地價款;其他方式取得的，為支付的土地出讓金;

　�、诎磭医y(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費。

　　2)房地產(chǎn)開發(fā)成本。包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。

　　3)房地產(chǎn)開發(fā)費用。包括與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的管理費用、銷售費用、財務費用。這三項費用不能據(jù)實扣除，應按下列標準扣除：

　�、偌{稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的：

　　房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除總額=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)

　�、诩{稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的：

　　房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除總額=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)

　　4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和印花稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因印花稅已列入管理費用中，故不允許在此扣除。

　　5)其他扣除項目。對于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計20%的扣除：

　　加計扣除費用=(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%

　　6)舊房及建筑物的評估價格。指轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度后的價格。

　　轉(zhuǎn)讓舊房的扣除額=評估價+取得土地使用權(quán)所支付的地價款+按國家規(guī)定交納的費用+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

　　7、根據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定，計算企業(yè)所得稅時，應納稅所得額中應包括的項目有( )。

　　A.無形資產(chǎn)受讓支出

　　B.納稅人支付給職工的計稅工資

　　C.各種贊助支出和非公益性捐贈

　　D.以外事故損失有賠償?shù)牟糠?/P>

　　E.專有技術(shù)開發(fā)支出

　　標準答案：A, C, D, E

　　解　析：這是一道比較難答的考題。從題干看，問題是應納稅所得額中應包括哪些內(nèi)容?從各個備選項看，給出的不是“收入總額”的內(nèi)容，所以回答題干提出的問題只能是“不得扣除的項目”。

　　企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額。

　　應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。

　　收入總額的內(nèi)容包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入和其他收入。

　　準予扣除的項目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用、稅收和損失。其內(nèi)容包括生產(chǎn)、經(jīng)營商品、提供勞務、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生的成本，各項期間費用，按規(guī)定繳納的稅金(不包括增值稅)，各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失，以及其他損失。

　　在計算所得稅時，一般是在企業(yè)的稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上，根據(jù)稅法的規(guī)定對稅前會計利潤進行調(diào)整，確定應納稅所得額。準予扣除的項目主要有如下具體規(guī)定：

　　1)向非金融機構(gòu)借款利息在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準予扣除;

　　2)納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。所謂計稅工資，是指在計算應納稅所得額時，允許扣除的工資標準。包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金等;

　　3)納稅人的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的14%、2%、1.5%計算扣除;

　　4)納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所的額的3%以內(nèi)的部分，準予扣除;

　　5)納稅人發(fā)生的業(yè)務招待費、壞賬損失、財產(chǎn)清查凈損失、上級管理費等，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后準予扣除。

　　不得扣除的項目包括資本性支出，無形資產(chǎn)受讓(答案A)、開發(fā)支出(答案E)，違法經(jīng)營的罰款和被沒收財務的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款，自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?答案D)，超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈，各種贊助支出(答案C)，貸款擔保、與取得收入無關(guān)的各項支出。

　　8、下列關(guān)于建筑工程一切險的表述中，正確的是( )。

　　A.工地內(nèi)現(xiàn)成的建筑物的保險金額由雙方共同商定，但最高不得超過該建筑物的實際價值

　　B.第三者責任的保險是建筑工程一切險之內(nèi)的保險項目

　　C.建筑工程一切險的保險范圍包括被保險人的重大過失引起的任何損失

　　D.如工程不能在保險單規(guī)定的保險期內(nèi)完工，經(jīng)投保人申請并加繳規(guī)定的保費后，可簽發(fā)批單延長保險期限

　　E.建筑工程一切險的保證期費率，是整個保證期一次性費率

　　標準答案：A, B,D, E

　　解　析：本題目是一道綜合性比較強的練習題，通過本題的練習，使考生能夠盡可能全面地掌握建筑工程一切險的內(nèi)容。具體針對本題的各個選項，選項C建筑工程一切險的保險范圍包括被保險人的重大過失引起的任何損失，是錯誤的。被保險人的重大過失引起的任何損失屬于建筑工程一切險的除外責任

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