>>>>> 2019年一級造價(jià)工程師《造價(jià)管理》常用公式匯總

　　高頻考點(diǎn)：與工程項(xiàng)目有關(guān)的稅收規(guī)定

　　一、增值稅

　　(1)一般計(jì)稅方法

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　增值稅=稅前造價(jià)×11%

　　(2)簡易計(jì)稅方法

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　增值稅=稅前造價(jià)×3%

　　二、所得稅

　　主要包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　1.納稅人和納稅對象

　　2.計(jì)稅依據(jù)和稅率

　　(1)計(jì)稅依據(jù)。

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)以前年度虧損

　　(2)計(jì)稅依據(jù)說明

　　1)免稅收入。①國債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;③在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;④符合條件的非營利組織的收入。

　　2)各項(xiàng)扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的①與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。同時(shí)，②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　(3)應(yīng)納稅額計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率-減免和抵免的稅額

　　三、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

　　1. 城市維護(hù)建設(shè)稅

　　(1)納稅人。實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅(簡稱“三稅”)的單位和個(gè)人。

　　(3)計(jì)稅依據(jù)和稅率。城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。市區(qū)7%;縣城、鎮(zhèn)5%;其他1%。

　　(4)應(yīng)納稅額計(jì)算。應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和×適用稅率

　　2. 教育費(fèi)附加

　　(1)納稅人。實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅(簡稱“三稅”)的單位和個(gè)人。

　　(2)計(jì)稅依據(jù)和稅率：納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額3%。

　　(3)應(yīng)納稅額計(jì)算。

　　應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和×征收稅率

　　(4)地方教育附加。實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%。

　　四、房產(chǎn)稅

　　1. 納稅人

　　產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類。

　　2. 納稅對象

　　房產(chǎn)。不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施，一并征收房產(chǎn)稅;獨(dú)立于房屋之外的建筑物不征房產(chǎn)稅。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;

　　3. 計(jì)稅依據(jù)和稅率

　　五、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(m2)×適用稅額

　　六、土地增值稅

　　1. 納稅人

　　土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人等。

　　2. 納稅對象

　　轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓所取得的增值額。

　　(1)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國家所有。

　　(2)土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。

　　(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。

　　3. 計(jì)稅依據(jù)和稅率

　　(1)計(jì)稅依據(jù)。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

　　扣除項(xiàng)目包括下列幾項(xiàng)：

　　1)取得土地使用權(quán)支付的金額：

　　2)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用。

　　3)新建房屋本身及室內(nèi)外配套設(shè)施的成本、費(fèi)用。

　　4)舊房及建筑物的評估價(jià)格。

　　5)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和印花稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因印花稅已列入管理費(fèi)用中，故不允許在此扣除。

　　6)其他扣除項(xiàng)目。對于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)20%的扣除：

　　(2)稅率。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。

　　(3)稅額計(jì)算：

　　應(yīng)納稅額=∑(每級距的土地增值額×適用稅率)

　　或 應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

　　土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額

　　七、契稅

　　1.納稅人

　　境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人。

　　2. 納稅對象

　　境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為 。

　　契稅實(shí)行3%～5%的幅度稅率。

　　【2017年真題】企業(yè)所得稅應(yīng)實(shí)行25%的比例稅率。但對于符合條件的小型微利企業(yè)，減按()的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.15%

　　D.20%

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)所得稅實(shí)行25%的比例稅率。對于非居民企業(yè)取得的應(yīng)稅所得額，適用稅率為20%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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