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造價工程師執(zhí)業(yè)資格考試 |
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內(nèi)容預(yù)覽：
工程造價管理基礎(chǔ)理論與相關(guān)法規(guī)
第十一講 與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定
一、內(nèi)容提要
這節(jié)課主要介紹第三章第四節(jié)與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定。
二、重點(diǎn)、難點(diǎn)
有關(guān)流轉(zhuǎn)稅、所得稅的稅收規(guī)定。
三、內(nèi)容講解
大綱要求
熟悉與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定。
第四節(jié) 與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定
按照課稅對象的不同性質(zhì)，稅收可以劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類。
一、流轉(zhuǎn)稅
流轉(zhuǎn)稅是對商品生產(chǎn)、商品流通和提供勞務(wù)的銷售額或營業(yè)額征稅的各個稅種的統(tǒng)稱。通過1994年以來的稅制改革，我國已建立了增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅并立的流轉(zhuǎn)稅制格局，即對商品的交易和進(jìn)口普遍征收增值稅，并選擇少數(shù)消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，對不實(shí)行增值稅的勞務(wù)交易征收營業(yè)稅
。
（一）營業(yè)稅
營業(yè)稅是對工商盈利事業(yè)以營業(yè)額為征稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
1、營業(yè)稅的納稅人
營業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。
2、營業(yè)稅的課稅對象
營業(yè)稅的課稅對象包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)三個方面：
（l）提供應(yīng)稅勞務(wù)主要包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)等7項(xiàng)。
（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)。具體包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)和商譽(yù)等。
（3）銷售不動產(chǎn)指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)。具體包括銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物；單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)；以不動產(chǎn)投資人股，在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時，也視同銷售不動產(chǎn)。
3、稅率
我國營業(yè)稅實(shí)行差別比例稅率，對同一行業(yè)實(shí)行同一稅率，對不同行業(yè)實(shí)行不同稅率。
4、應(yīng)納稅額計(jì)算
營業(yè)稅應(yīng)納稅額一般根據(jù)計(jì)稅金額（計(jì)稅營業(yè)額）和適用稅率計(jì)算，基本計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=計(jì)稅營業(yè)額×適用稅率
營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，所謂價內(nèi)稅是指商品價值或價格內(nèi)包含應(yīng)納的此項(xiàng)稅金，因而式中的“營業(yè)額”為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用，即含稅營業(yè)收入。
施工企業(yè)應(yīng)按建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的營業(yè)額的3％，向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅。施工企業(yè)如從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)；施工企業(yè)從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)；施工企業(yè)作為工程總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程費(fèi)總額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價格后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
