四、股份制改組的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)

　　一般包括三個(gè)主要階段，計(jì)劃階段、實(shí)施審計(jì)階段和審計(jì)完成階段。

　　(一)計(jì)劃階段

　　1.調(diào)查、了解被審計(jì)單位的基本情況

　　2.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　3.執(zhí)行程序

　　4.確定重要性水平：重要水平是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等信息的漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)程度足以影響使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所作出的決策。在計(jì)劃階段，注冊會(huì)計(jì)師需要確定兩個(gè)層次的重要性水平：會(huì)計(jì)報(bào)表和賬戶余額。

　　5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師對有重要錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表仍發(fā)表無保留意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。固有風(fēng)險(xiǎn)是假定沒有內(nèi)部控制的情況下，會(huì)計(jì)報(bào)表某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性;控制風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度或程序不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性;檢查風(fēng)險(xiǎn)則是指審計(jì)未能檢查出某項(xiàng)認(rèn)定已存在的重大錯(cuò)誤的可能性。

　　6.編制審計(jì)計(jì)劃。

　　(二)實(shí)施審計(jì)階段

　　(三)審計(jì)完成階段

　　審計(jì)期后事項(xiàng)和或有損失

　　被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表截止日到審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的，以及審計(jì)報(bào)告日至?xí)��?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)，稱為期后事項(xiàng)。

　　或有損失是指由某一特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所造成的，將來可能會(huì)發(fā)生，并要由被審計(jì)單位承擔(dān)的潛在損失。這些可能發(fā)生的損失，到被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日為止，仍不能確定。如果一項(xiàng)潛在損失是可能的，且損失的數(shù)額是可以合理估計(jì)出來的，則該項(xiàng)損失應(yīng)作為應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)報(bào)表中反映。如果可能損失的金額無法合理估計(jì)，或者如果損失僅僅有些可能，則只能在附注中反映，而不在會(huì)計(jì)報(bào)表中列為應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。

　　五、股份制改組的法律審查 (了解)

　　例題7：股份制改制的法律審查的內(nèi)容包括( )。

　　A.發(fā)起人資格及發(fā)起協(xié)議的合法性

　　B.發(fā)起人投資行為和資產(chǎn)狀況的合法性

　　C.無形資產(chǎn)權(quán)利的有效性和處理的合法性

　　D.原企業(yè)重大變更的合法性和有效性

　　答案：ABCD

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