四、股份制改組的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)

　　一般包括三個(gè)主要階段，計(jì)劃階段、實(shí)施審計(jì)階段和審計(jì)完成階段。

　　(一)計(jì)劃階段

　　1.調(diào)查、了解被審計(jì)單位的基本情況

　　2.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

　　3.執(zhí)行分析程序

　　4.確定重要性水平：重要水平是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等信息的漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)程度足以影響使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所作出的決策。在計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定兩個(gè)層次的重要性水平：會(huì)計(jì)報(bào)表和賬戶(hù)余額。

　　5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有重要錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表仍發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。固有風(fēng)險(xiǎn)是假定沒(méi)有內(nèi)部控制的情況下，會(huì)計(jì)報(bào)表某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性;控制風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度或程序不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性;檢查風(fēng)險(xiǎn)則是指審計(jì)未能檢查出某項(xiàng)認(rèn)定已存在的重大錯(cuò)誤的可能性。

　　6.編制審計(jì)計(jì)劃。

　　(二)實(shí)施審計(jì)階段

　　(三)審計(jì)完成階段

　　五、股份制改組的法律審查

　　律師需對(duì)企業(yè)改組與公司設(shè)立的文件及其相關(guān)事項(xiàng)的合法性進(jìn)行審查。一般從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審查，并出具法律意見(jiàn)書(shū)：

　　(一)企業(yè)申請(qǐng)進(jìn)行股份制該組的可行性和合法性

　　(二)發(fā)起人資格和發(fā)起協(xié)議的合法性

　　發(fā)起人資格：過(guò)半數(shù)發(fā)起人在中國(guó)有住所;自然人或法人;符合《民法》中關(guān)于民事主體和民事行為能力的規(guī)定。

　　(三)發(fā)起人投資行為和資產(chǎn)狀況的合法性

　　(四)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)利的有效性和處理的合法性

　　(五)原企業(yè)重大變更的合法性和有效性

　　(六)原企業(yè)重大合同及其他債權(quán)、債務(wù)的合法性

　　(七)訴訟、仲裁或者其他爭(zhēng)議的解決

　　(八)其他應(yīng)審查事項(xiàng)

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