內(nèi)容

報表項目

確認(rèn)條件

記憶技巧

土地使用權(quán)

無形資產(chǎn)

企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價款中，包括土地使用權(quán)和建筑物的價值，能夠合理分配的，土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，土地使用權(quán)和地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和計提折舊

大多數(shù)情況在這里核算

固定資產(chǎn)

企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價款中，包括土地使用權(quán)和建筑物的價值，且確實無法合理分配的，全部作為固定資產(chǎn)

傻傻分不清楚時，全歸固定資產(chǎn)

存貨

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的、用于建造對外出售的房屋建筑物

房地產(chǎn)企業(yè)

投資性房地產(chǎn)

用于賺取租金或資本增值時

特殊記憶（目的明確）

計量模式

投資性房地產(chǎn)成本模式

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

后續(xù)計量（資產(chǎn)負(fù)債表日）

折舊/攤銷

按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定處理（注意題目中的“假定”）

當(dāng)月增加，次月開始折舊；當(dāng)月減少，當(dāng)月照提折舊

當(dāng)月增加，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少，當(dāng)月停止攤銷

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）

借：制造費用

管理費用

銷售費用

在建工程

其他業(yè)務(wù)成本

研發(fā)支出

貸：累計折舊

借：制造費用

管理費用

研發(fā)支出

其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計攤銷

減值

借：資產(chǎn)減值損失
貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

【提示】減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，持有期間不得轉(zhuǎn)回

處置（出售）

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)

①借：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

②其他發(fā)生額也在固定資產(chǎn)清理科目歸集

③借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

或：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得

借：銀行存款

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得

資產(chǎn)

計提減值比較基礎(chǔ)

減值是否可以轉(zhuǎn)回

存貨

可變現(xiàn)凈值

可以

固定資產(chǎn)

可收回金額

不可以

在建工程

可收回金額

不可以

投資性房地產(chǎn)（成本模式）

可收回金額

不可以

長期股權(quán)投資

可收回金額

不可以

無形資產(chǎn)

可收回金額

不可以

開發(fā)支出

可收回金額

不可以

商譽

可收回金額

不可以

持有至到期投資

未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

可以

貸款和應(yīng)收款項

未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

可以

可供出售金融資產(chǎn)

公允價值

可以（債務(wù)工具通過損益轉(zhuǎn)回、權(quán)益工具不能通過損益轉(zhuǎn)回）

持有至到期投資（資產(chǎn)）

一般公司債券（負(fù)債）

初始計量

借：持有至到期投資-成本（面值）

應(yīng)收利息（分期付息）

持有至到期投資-應(yīng)計利息（一次付息）

貸：銀行存款

持有至到期投資-利息調(diào)整

（差額，也可能在借方）

發(fā)行時：

借：銀行存款 （實際收到的款項）

貸：應(yīng)付債券—面值（票面價值）

—利息調(diào)整（差額，可能在借方）

資產(chǎn)負(fù)債表日

借：應(yīng)收利息（票面利息）（分期付息）

持有至到期投資-應(yīng)計利息（票面利息）（一次付息）

持有至到期投資-利息調(diào)整

（差額，也可能在貸方）

貸：投資收益（期初攤余成本*實際利率）

【注】最后一期利息先算利息調(diào)整

借：在建工程/財務(wù)費用等（期初攤余成本*實際利率）

應(yīng)付債券—利息調(diào)整（倒擠）

　貸：應(yīng)付利息（分期付息）（票面利息）

應(yīng)付債券—應(yīng)計利息（一次付息）

（票面利息）

【注】最后一期利息先算利息調(diào)整

償還/處置時

借：銀行存款

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資—成本

—利息調(diào)整

—應(yīng)計利息

投資收益（差額）

借：應(yīng)付債券—面值

應(yīng)付利息（分期付息）（最后一次利息）

應(yīng)付債券—應(yīng)計利息（一次付息）

貸：銀行存款

承租人對融資租賃的會計處理

具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品

租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用，作為租入資產(chǎn)的入賬價值

借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)

未確認(rèn)融資費用（差額）

貸：長期應(yīng)付款（最低租賃付款額）

銀行存款（初始直接相關(guān)費用）

符合收入確認(rèn)條件時：

借：長期應(yīng)收款（合同或協(xié)議價款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值））

未實現(xiàn)融資收益（差額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款

貸：銀行存款（當(dāng)期支付的租金）

借：財務(wù)費用、在建工程等

貸：未確認(rèn)融資費用（應(yīng)付本金的期初余額×分?jǐn)偮?）

借：銀行存款

貸：長期應(yīng)收款（當(dāng)期收取價款）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：未實現(xiàn)融資收益

貸：財務(wù)費用（應(yīng)收賬款的攤余成本和實際利率進(jìn)行攤銷或直線法攤銷）

返還：

借：長期應(yīng)付款

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

優(yōu)惠續(xù)租：

視同該項租賃一直存在而做出相應(yīng)的會計處理

留購：

借：長期應(yīng)付款

貸：銀行存款

借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)—相關(guān)明細(xì)科目

借：銀行存款

貸：長期應(yīng)收款（當(dāng)期收取價款）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：未實現(xiàn)融資收益

貸：財務(wù)費用（應(yīng)收賬款的攤余成本和實際利率進(jìn)行攤銷或直線法攤銷）

項目

逆流交易

順流交易

投資方與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)之間的內(nèi)部交易

個別財務(wù)報表

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

合并財務(wù)報表

借：長期股權(quán)投資

貸：存貨

借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本

投資收益

母子公司之間的內(nèi)部交易

個別財務(wù)報表

無

合并財務(wù)報表

把成本法調(diào)整為權(quán)益法時，順流交易不調(diào)整子公司凈利潤，逆流交易是調(diào)整子公司凈利潤的，但是逆流和順流抵銷分錄是一致的

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本

存貨