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2014會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》小稅種記憶方法

來源：考試吧　2014-09-17 11:55:47　【要考試，上考試吧！】　會計職稱萬題庫

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2014年初級會計職稱正在備考，考試吧為您整理了“2014會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》小稅種記憶方法”，方便廣大考生備考！

稅名	用途	征稅范圍	稅率	計算公式	征稅管理
車輛購置稅	購置（購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎。。）自用應(yīng)稅車輛	汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車	10%	購買：（全部價款+價外費用）x 10% 進(jìn)口：（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）X10% [消費稅：（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）X消費稅率/1-稅率]	一輛車只征一次；在購買之日60日內(nèi)申報納稅
車船稅	屬于稅法中的所有車、船	乘用車（<=9人）、商用車（9人以上含9的客車、貨車）、掛車、摩托車、船舶	捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊、武裝警察專用車船；警用車船；免稅	1、乘用車、商用客車、摩托車、以每輛為計稅單位 2、商用貨車、專用作業(yè)車、輪式機(jī)械車、按整備質(zhì)量每噸為計稅單位 3、機(jī)動船舶、非機(jī)動駁船、拖船、按凈噸位每噸為計稅單位 4、游艇按艇身長度每米為計稅單位	車船登記證和行駛證所載日期的當(dāng)月
船舶噸稅	中國境外港口進(jìn)入中國境內(nèi)港口的船舶		采用定額稅率，按船舶凈噸位的大小分	免稅： 1、應(yīng)納稅額在RMB50萬以下的船舶２、在境外購買、受贈、繼承等取得的船舶初次進(jìn)口到港的空載船舶３、非機(jī)動船舶（不包括非機(jī)動駁船）４、捕撈、養(yǎng)殖魚船５、軍隊、武裝警察部隊專用或征用的船舶	應(yīng)于海關(guān)填發(fā)噸稅交款憑證之日15日內(nèi)在。指定銀行繳款。未按期繳款的，每日萬分之五的滯納金
印花稅	納稅人是中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個人。	簽訂合同的雙方都是印花稅的納稅人，但不包括合同擔(dān)保人、證人、鑒定人	比列稅率和定額稅率	１、若既書立合同，又開立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花、 2、“專利實施許可所書立合同”屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”不屬于“技術(shù)合同”
煙葉稅	在我國境內(nèi)收購煙葉的單位	晾曬煙葉、烤煙葉	比例稅，稅率20%	應(yīng)納稅額=煙葉收購價款x(1+10%)x20%	煙葉稅由煙草公司負(fù)擔(dān)，征煙葉稅不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)
資源稅	在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和人	只對生產(chǎn)鹽和開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人，“進(jìn)口”鹽和礦產(chǎn)品不征收該稅		１、原油（只限天然原油，不包括人造原油）、天然氣采用比例稅，5%-10%從價征收２、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品）、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽　從量征收以上的稅目僅限于“初級礦產(chǎn)品或原礦”，而加工后的資源不屬于征稅范圍	１、納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工后的固體鹽數(shù)量為課稅對象
房產(chǎn)稅	在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人、使用人	１、城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，不包括農(nóng)村２、獨立于房屋之外的建筑物（圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池）不屬于征稅對象		１、從價計征應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值x(１-扣除比例)x1.2%　　房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的附屬設(shè)備部分（暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、蒸汽、壓縮空氣、電梯、陽臺等） 2、從租計征應(yīng)納稅額=租金收入x12% 對個人按市場出租的居民住房可暫減按4%稅率征收	納稅人將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。其他的情況都是從次月繳納
契稅	在境內(nèi)獲得土地、房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人	１、國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓２、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓（出售、贈與、交換）３、房屋買賣、贈與、交換		１、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移２、土地、房屋權(quán)的典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租、抵押不屬于契稅的征收范圍３、以交換方式的，價格不等的，由多付方繳納契稅，價格相等免契稅４以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時，以補(bǔ)繳土地使用權(quán)出讓費用或土地受益為計稅依據(jù)
耕地占用稅	在境內(nèi)占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人	占魚塘、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂非農(nóng)業(yè)用征稅	按實際占用面積一次性繳納	１、應(yīng)納稅額=實際占用面積(平方米)x稅率２、免稅：軍事、學(xué)校（職工住和營利性的除外）、養(yǎng)老院、醫(yī)院（職工住除外）３、減按每平方米２元征收：鐵路、公路、機(jī)場、港口、航道４、按當(dāng)?shù)囟愵~減半的：居民戶口所在地按標(biāo)準(zhǔn)耕地，建設(shè)自用住宅	在收到土地管理部門的通知日起30日內(nèi)繳納稅費
城鎮(zhèn)土地使用稅	擁有土地權(quán)的單位和個人	１、凡城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦內(nèi)的不管是國家擁有還是集體的都征稅２、建制鎮(zhèn)征收范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地區(qū)，不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村	按實際占用面積一次性繳納	１、公園、名勝古跡內(nèi)的索道公園經(jīng)營用地，按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)使用稅２、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)用之日起滿１年開始繳納城鎮(zhèn)使用稅３、納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)次月起繳納該稅４、納稅人購置新建房自交付使用次月起繳納稅；納稅人購置存量房、自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)的次月起；房屋出租、出借的次月繳納；出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得的先以合同約定交付時間的次月，再以合同簽訂時間的次月
土地增值稅	只對“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)行為征稅且繳納契稅	對“出讓”的不征收土地增值稅、營業(yè)稅但要交契稅	四級累進(jìn)稅	１、只對“有償轉(zhuǎn)讓”征收，對繼承、贈與等“無償轉(zhuǎn)讓”不征收２、計稅依據(jù)=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-稅法規(guī)定扣除項目金額３、承受土地使用權(quán)繳納的契稅，不能作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金”扣除４、允許扣除費用=利息+（取得是支付費用+房地產(chǎn)開發(fā)成本）x5%　以內(nèi) 允許扣除費用=（取得是支付費用+房地產(chǎn)開發(fā)成本）x10%　以內(nèi) 5、房地產(chǎn)：（取得是支付費用+房地產(chǎn)開發(fā)成本）x20%　以內(nèi)，在銷售新房時，舊房不使用該等式	１、增值額未超過扣除項目50%�。� 土地增值稅=增值稅x50% 2、增值稅超過扣除項目的50%未超過100%：土地增值稅=增值額x40%-扣除項目金額x5% 3、增值稅超扣除項目的100%未超過200%：土地增值稅=增值額x50%-扣除項目金額x15% ４、增值額超過扣除項目的200%：土地增值稅=增值額x60%-扣除項目x35%

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