點(diǎn)擊查看：2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺習(xí)題匯總

　　單項(xiàng)選擇題

　　下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失的是(　)。

　　A、其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)

　　B、交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

　　C、投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

　　D、接受投資時(shí)形成的資本溢價(jià)

　　【答案】A【解析】解析：利得或損失由三部分構(gòu)成：一是直接計(jì)入所有者權(quán)益的“其他綜合收益”;二是計(jì)入當(dāng)期損益的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出;三是計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)處置損益。選項(xiàng)A應(yīng)記入“其他綜合收益”科目，符合題意。

　　單項(xiàng)選擇題

　　X公司委托Y公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)，收回后直接對(duì)外銷售。雙方均為增值稅一般納稅人。X公司發(fā)出材料的實(shí)際成本為200萬元，支付加工費(fèi)(不含增值稅)40萬元、增值稅額6.4萬元、消費(fèi)稅額32萬元。不考慮其他因素，則X公司收回該批委托加工物資的實(shí)際成本為(　　)萬元。

　　A、240

　　B、246.8

　　C、272

　　D、46.8

　　【答案】C【解析】解析：本題考核委托加工取得存貨成本的計(jì)量。X公司收回該批委托加工品的成本=200+40+32=272(萬元)。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果加工收回后直接用于銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入成本;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅不計(jì)入成本，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。

　　單項(xiàng)選擇題

　　遠(yuǎn)方公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%，2×12年5月初自華宇公司購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，實(shí)際支付買價(jià)120萬元，增值稅19.2萬元;另支付運(yùn)雜費(fèi)6萬元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的因素)，途中保險(xiǎn)費(fèi)16萬元;安裝過程中，領(lǐng)用一批外購原材料，成本12萬元，售價(jià)為13萬元，支付安裝人員工資10萬元，該設(shè)備在2×12年9月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A、164

　　B、165

　　C、149

　　D、166.21

　　【答案】A【解析】解析：設(shè)備的入賬價(jià)值=120+6+16+12+10=164(萬元)。

　　單項(xiàng)選擇題

　　企業(yè)處置一項(xiàng)權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，長期股權(quán)投資各明細(xì)科目的金額為：成本400萬元，損益調(diào)整借方200萬元，其他權(quán)益變動(dòng)借方40萬元。處置該項(xiàng)投資收到的價(jià)款為700萬元。處置該項(xiàng)投資的收益為( )萬元。

　　A、700

　　B、640

　　C、60

　　D、100

　　【答案】D【解析】解析：處置該項(xiàng)投資的收益=700-640+40=100(萬元)。

　　單項(xiàng)選擇題

　　2008年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項(xiàng)非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)研究支出為80萬元，累計(jì)開發(fā)支出為250萬元(其中符合資本化條件的支出為200萬元);但使用壽命不能合理確定。2008年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為( )萬元。

　　A、20

　　B、70

　　C、100

　　D、150

　　【答案】A【解析】解析：該無形資產(chǎn)使用壽命不能確定，不需要進(jìn)行攤銷，所以甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=200-180=20(萬元)。

　　【單選題】X公司以一棟廠房和一項(xiàng)專利權(quán)與Y公司的一項(xiàng)長期股權(quán)投資(對(duì)被投資方不構(gòu)成控制)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。X公司換出廠房的賬面原價(jià)為500萬元，累計(jì)折舊為125萬元，公允價(jià)值為390萬元;換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為60萬元，累計(jì)攤銷為12萬元，公允價(jià)值為50萬元。Y公司換出長期股權(quán)投資的賬面原價(jià)為375萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為16萬元，公允價(jià)值為350萬元。X公司另向Y公司收取銀行存款90萬元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，X公司換入Y公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A、333

　　B、423

　　C、350

　　D、359

　　【答案】A【解析】不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(500-125)+(60-12)-90=333(萬元)。

　　多選題

　　下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，表述正確的有(　　)。

　　A、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積

　　B、已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件的可以從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式

　　C、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　D、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)的處理，一般不影響當(dāng)期損益

　　【答案】BD【解析】解析：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整留存收益，一般不影響當(dāng)期損益。

　　多選題

　　下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

　　A、存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本

　　B、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類計(jì)提

　　C、債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　D、發(fā)出原材料采用計(jì)劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實(shí)際成本

　　【答案】ABD【解析】解析：本題考核存貨的相關(guān)核算。選項(xiàng)C，債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　多選題

　　在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)或者換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，下列說法正確的有(　　)。

　　A、如果換出的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，則換出的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營業(yè)外收支

　　B、如果換出的是企業(yè)持有的存貨，則需要按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　C、如果換出的資產(chǎn)是其他債權(quán)投資，則其他債權(quán)投資賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)資本公積

　　D、如果換出的資產(chǎn)是投資性房地產(chǎn)，則投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出

　　【答案】AB【解析】解析：本題考核換出資產(chǎn)處置損益的歸屬。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入投資收益;選項(xiàng)D，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　多選題

　　不是所有的資產(chǎn)組都獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

　　B、如果幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場，即使部分或者所有這些產(chǎn)品均供內(nèi)部使用，則也表明這幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

　　C、如果企業(yè)各生產(chǎn)線都是獨(dú)立生產(chǎn)、管理和監(jiān)控的，則各生產(chǎn)線很可能分別認(rèn)定為單獨(dú)的資產(chǎn)組

　　D、企業(yè)資產(chǎn)組認(rèn)定后，不得隨意變更，特定條件下也是可以變更的

　　【答案】BCD【解析】解析：本題考核資產(chǎn)組的認(rèn)定。選項(xiàng)A，資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入是認(rèn)定資產(chǎn)組的最關(guān)鍵因素。

　　企業(yè)為購建固定資產(chǎn)借入的專門借款產(chǎn)生的借款費(fèi)用，不需要資本化的有(　　)。

　　A、資本化期間內(nèi)，發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過三個(gè)月

　　B、資本化期間內(nèi)，發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間僅兩個(gè)月

　　C、需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)

　　D、繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時(shí)

　　【答案】ACD【解析】解析：選項(xiàng)B應(yīng)繼續(xù)資本化。

　　【單選題】某企業(yè)外購一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為180萬元，其中包含已到期但尚未領(lǐng)取的利息5萬元，另支付交易費(fèi)用3萬元，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A、180

　　B、175

　　C、172

　　D、177

　　【答案】B【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，不影響交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值。因此，本題交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=180-5=175(萬元)。

　　【多選題】有關(guān)于或有資產(chǎn)的論述正確的有(　)。

　　A、或有資產(chǎn)不確認(rèn)為資產(chǎn)

　　B、企業(yè)通常不應(yīng)披露或有資產(chǎn)

　　C、或有資產(chǎn)一旦符合資產(chǎn)確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)將其單獨(dú)確認(rèn)計(jì)量

　　D、或有資產(chǎn)一旦符合資產(chǎn)確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)將其沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

　　【答案】ABC【解析】或有資產(chǎn)符合資產(chǎn)確認(rèn)條件應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)。

　　判斷題

　　對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不管有無減值跡象，期末都需要對(duì)其進(jìn)行減值測試。(　　)

　　【答案】√【解析】解析：本題考核使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的核算。對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不進(jìn)行攤銷，但至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)其進(jìn)行減值測試。

　　判斷題

　　因債務(wù)重組已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有應(yīng)付金額，在隨后會(huì)計(jì)期間最終沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)為資本公積。(　　)

　　【答案】√【解析】解析：本題考核修改其他債務(wù)條件。根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，因債務(wù)重組已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有應(yīng)付金額，在隨后會(huì)計(jì)期間最終沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)為營業(yè)外收入。

　　判斷題

　　企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入。(　　)

　　【答案】×【解析】解析：商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格折扣。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入。

　　計(jì)算分析題

　　甲公司2×15年以前執(zhí)行原行業(yè)會(huì)計(jì)制度，由于甲公司公開發(fā)行股票、債券，同時(shí)因經(jīng)營規(guī)�；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化而成為大中型企業(yè)，按照準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)從2×15年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。該公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定已按照新的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了新舊科目的轉(zhuǎn)換。有關(guān)資料如下：

　　(1)對(duì)子公司(丙公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)丙公司的投資2×15年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。

　　(2)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量改為公允價(jià)值計(jì)量。該短期投資2×15年年初賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為1900萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元。

　　(3)開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2×15年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1200萬元，本年攤銷計(jì)入管理費(fèi)用10萬元，稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的175%，按照稅法攤銷為17.5萬元。

　　(4)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該管理用固定資產(chǎn)原來每年折舊額為100萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計(jì)算，2×15年計(jì)提的折舊額為220萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。

　　(5)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2×15年年初賬面余額為1000萬元，原每年攤銷100萬元(與稅法10年的規(guī)定相同)，累計(jì)攤銷額為300萬元，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，2×15年攤銷120萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。本年生產(chǎn)的產(chǎn)品已對(duì)外銷售。

　　<1>、根據(jù)上述業(yè)務(wù)判斷是否屬于會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更;屬于會(huì)計(jì)政策變更的如果需要追溯的，編制其2×15年采用追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)分錄，如果不需要追溯的，編制其2×15年采用未來適用法的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)說明是否確認(rèn)遞延所得稅;屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，編制其2×15年采用未來適用法的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)說明是否確認(rèn)遞延所得稅。(答案中的金額以萬元為單位)

　　【答案】正確答案：業(yè)務(wù)(1)

　�、賹儆跁�(huì)計(jì)政策變更，且應(yīng)采用追溯調(diào)整法

　�、诮瑁河�余公積50(500×10%)

　　利潤分配——未分配利潤450(500×90%)

　　貸：長期股權(quán)投資500

　　業(yè)務(wù)(2)

　�、賹儆跁�(huì)計(jì)政策變更，且應(yīng)采用追溯調(diào)整法

　�、诮瑁哼f延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)

　　盈余公積7.5(75×10%)

　　利潤分配——未分配利潤67.5(75×90%)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100

　　業(yè)務(wù)(3)

　　①屬于會(huì)計(jì)政策變更，采用未來適用法

　　②借：管理費(fèi)用10

　　貸：累計(jì)攤銷10

　�、鄄淮_認(rèn)遞延所得稅

　　業(yè)務(wù)(4)

　　①屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法

　�、诮瑁汗芾碣M(fèi)用220

　　貸：累計(jì)折舊220

　�、鄞_認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30(120×25%)萬元

　　業(yè)務(wù)(5) ①屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法

　�、诮瑁褐圃熨M(fèi)用120

　　貸：累計(jì)攤銷120

　�、鄞_認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5(20×25%)萬元

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