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　　【多選題】下列各項中，能夠產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有(　)。

　　A.賬面價值大于其計稅基礎的資產(chǎn)

　　B.賬面價值小于其計稅基礎的負債

　　C.超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費

　　D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

　　【答案】AB【解析】選項CD產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。

　　【單選題】下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是(　)。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債，按照稅法規(guī)定該費用應于實際發(fā)生時稅前扣除

　　B.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1 000萬元，按照稅法規(guī)定該費用不允許稅前扣除

　　C.企業(yè)當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計1 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元

　　D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元

　　【答案】A【解析】選項A，計稅基礎=賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額=0;選項B，計稅基礎=賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額0=賬面價值;選項C，計稅基礎=賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額0=賬面價值;選項D，計稅基礎=賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額0=賬面價值。

　　【多選題】下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有(　)。

　　A.因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金

　　B.因購入存貨形成的應付賬款

　　C.因確認保修費用形成的預計負債

　　D.為職工計提的超過稅法扣除標準的應付養(yǎng)老保險金

　　【答案】ABD

　　【多選題】下列交易或事項形成的負債中，其計稅基礎等于賬面價值的有(　)。

　　A.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認預計負債800萬元

　　B.企業(yè)因銷售商品提供售后服務在當期確認預計負債100萬元

　　C.企業(yè)當期確認的國債利息收入500萬元

　　D.企業(yè)因違法支付的罰款支出200萬元

　　【答案】ACD【解析】選項A，企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，故賬面價值=計稅基礎;選項B，稅法規(guī)定，有關產(chǎn)品售后服務等與取得經(jīng)營收入直接相關的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債，會使預計負債賬面價值大于計稅基礎;選項C，對于國債利息收入是免稅的，故賬面價值=計稅基礎;

　　【單選題】甲企業(yè)于2015年1月購入一項無形資產(chǎn)A，入賬價值為150萬元，會計上采用直線法分10年進行攤銷，假定稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進行攤銷。會計與稅法上預計凈殘值均為0。2015年末無形資產(chǎn)A的計稅基礎為(　)萬元。

　　A.135

　　B.150

　　C.100

　　D.120

　　【答案】C【解析】2015年末，無形資產(chǎn)A計稅基礎=150-150×(5/15)=100(萬元)。

　　【單選題】某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1 000萬元，按照存貨準則規(guī)定，估計其可變現(xiàn)凈值為800萬元，對于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應當計提存貨跌價準備200萬元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅基礎為(　)萬元。

　　A.1 000

　　B.800

　　C.200

　　D.0

　　【答案】A【解析】資產(chǎn)的計稅基礎=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額=1 000-0=1 000(萬元)。

　　【單選題】下列各項資產(chǎn)、負債中，不形成暫時性差異的是(　)。

　　A.企業(yè)為其子公司進行債務擔保而確認的預計負債

　　B.期末計提壞賬準備

　　C.期末按公允價值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值

　　D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動

　　【答案】A【解析】選項A，企業(yè)為其子公司進行債務擔保而確認的預計負債當期不允許扣除，以后期間也不允許扣除，故預計負債的計稅基礎=賬面價值-0=賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　【單選題】下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值和計稅基礎不一致形成暫時性差異的是(　)。

　　A.計提職工工資形成的應付職工薪酬

　　B.購買國債確認的利息收入

　　C.因確認產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預計負債

　　D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的罰款

　　【答案】C【解析】選項ABD，賬面價值等于計稅基礎，不產(chǎn)生暫時性差異;選項C，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=賬面價值-稅前列支的金額(與賬面價值相等)=0。

　　【多選題】下列各事項中，會產(chǎn)生暫時性差異的有(　)。

　　A.對無形資產(chǎn)計提減值準備

　　B.期末交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價值變動

　　C.企業(yè)的非公益性對外捐贈支出

　　D.因虧損合同而確認的預計負債

　　【答案】ABD【解析】選項A，資產(chǎn)計提的減值準備，在實際發(fā)生前稅法不承認，所以會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項B，交易性金融資產(chǎn)期末公允價值變動影響其賬面價值，但在持有期間稅法上不認可其公允價值的變動，其計稅基礎為取得成本，會產(chǎn)生暫時性差異;選項C，企業(yè)的非公益性對外捐贈支出，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異;選項D，賬面價值大于0，計稅基礎為0，產(chǎn)生暫時性差異。

　　【多選題】有關所得稅的列報，表述不正確的有(　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)應當作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)應當作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

　　C.遞延所得稅負債應當作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

　　D.遞延所得稅負債應當作為流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

　　【答案】BD【解析】本題考核所得稅的列報。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是在以后年度轉(zhuǎn)回的，一般情況下轉(zhuǎn)回期均大于一年，所以分別屬于非流動資產(chǎn)、非流動負債，故本題答案是選項B、D。

　　【多選題】資產(chǎn)負債表債務法下，下列說法中正確的有(　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

　　B.遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

　　C.滿足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債應當以抵銷后的凈額列示

　　D.合并報表中，不同企業(yè)間的當期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷

　　【答案】ABCD

　　【多選題】下列各項表述中，正確的有(　)。

　　A.彌補虧損產(chǎn)生的遞延所得稅，會影響所得稅費用金額

　　B.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)因公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異，確認的遞延所得稅，影響所有者權(quán)益

　　C.企業(yè)應以當前適用的稅率計算確定遞延所得稅金額

　　D.可供出售金融資產(chǎn)因公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異，確認的遞延所得稅，影響所有者權(quán)益

　　【答案】AD【解析】選項B，公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)因公允價值變動計入到公允價值變動損益科目，所以因其而確認的遞延所得稅，會影響所得稅費用的金額;選項C，企業(yè)應以轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率(假設未來的適用稅率可以預計)為基礎計算確定遞延所得稅資產(chǎn)或負債的金額。

　　【多選題】下列關于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有(　)。

　　A.資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用所得稅稅率計量

　　B.產(chǎn)生暫時性差異，就應確認遞延所得稅

　　C.適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，并將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用

　　D.遞延所得稅，均是由資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎之間的差異引起的

　　【答案】BCD【解析】選項B，不是所有的暫時性差異都要確認遞延所得稅;選項C，影響數(shù)也有可能是計入變化當期的所有者權(quán)益;選項D，有些特殊項目確認的遞延所得稅(如未彌補虧損)并不是由資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎之差引起的。

　　【多選題】關于遞延所得稅資產(chǎn)、負債的表述，正確的有(　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

　　B.確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用

　　C.資產(chǎn)負債表日，應該對遞延所得稅資產(chǎn)進行復核

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認均不要求折現(xiàn)

　　【答案】ACD【解析】選項B，企業(yè)確認的遞延所得稅負債可能計入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費用。

　　【多選題】下列各項中，正確的有(　)。

　　A.應納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加未來期間的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業(yè)經(jīng)濟利益流出

　　B.遞延所得稅負債是企業(yè)的一種負債

　　C.遞延所得稅負債的確認均會影響所得稅費用的金額

　　D.非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽不確認遞延所得稅負債

　　【答案】ABD【解析】選項C，遞延所得稅負債可能影響所得稅費用，也可能影響所有者權(quán)益，還有可能影響商譽或營業(yè)外收入。

　　【單選題】2010年12月31日，A公司“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2011年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2011年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用120萬元，稅法規(guī)定相關支出在實際發(fā)生時準予稅前扣除。2011年12月31日，下列說法中正確的是(　)。

　　A.應納稅暫時性差異余額為130萬元

　　B.可抵扣暫時性差異余額為130萬元

　　C.應納稅暫時性差異余額為120萬元

　　D.可抵扣暫時性差異余額為120萬元

　　【答案】B【解析】因產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時可予抵扣，預計負債的賬面價值=100-90+120=130(萬元)，計稅基礎=賬面價值-未來稅法準予抵扣的金額=130-130=0(萬元)，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，可抵扣暫時性差異余額=100-90+120=130(萬元)。

　　【單選題】下列關于可抵扣暫時性差異的表述中，不正確的是(　)。

　　A.實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用，會導致企業(yè)可抵扣暫時性差異減少

　　B.實際發(fā)生壞賬準備，會導致企業(yè)可抵扣暫時性差異減少

　　C.彌補以前年度虧損，會導致企業(yè)可抵扣暫時性差異減少

　　D.成本模式計量下，計提投資性房地產(chǎn)減值準備，會導致企業(yè)可抵扣暫時性差異減少

　　【答案】D【解析】選項D，計提投資性房地產(chǎn)減值準備，會增加企業(yè)的可抵扣暫時性差異。

　　【多選題】下列經(jīng)濟業(yè)務或事項，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　)。

　　A.因預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用而確認預計負債

　　B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補

　　C.使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)

　　D.當期購入的交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升

　　【答案】AB【解析】選項C、D，均產(chǎn)生應納稅暫時性差異。其中使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)，其賬面價值等于其入賬成本，稅法上要對其進行攤銷，所以其賬面價值會大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異;交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升，導致賬面價值增加，計稅基礎不變，所以其賬面價值會大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

　　【單選題】下列各項中，不允許使用即期匯率的近似匯率折算的是(　)。

　　A.取得的外幣借款

　　B.以外幣購入的原材料

　　C.接受投資收到的外幣

　　D.銷售商品收到的外幣

　　【答案】C【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

　　【多選題】下列有關外幣折算的會計處理方法正確的有(　)。

　　A.外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣

　　B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時，應在初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

　　C.企業(yè)處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入其他資本公積

　　D.企業(yè)變更記賬本位幣時，應當采用變更當日的即期匯率將資產(chǎn)、負債項目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

　　【答案】AB【解析】選項C，企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益;選項D，有關記賬本位幣變更的處理，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

　　【多選題】當期末市場匯率上升時，下列外幣賬戶會發(fā)生匯兌損失的有(　)。

　　A.應付賬款

　　B.盈余公積

　　C.應收賬款

　　D.長期借款

　　【答案】AD【解析】選項B，盈余公積并不是外幣貨幣性項目，因此匯率發(fā)生變動對其沒有影響;選項C，期末市場匯率上升時，應收賬款產(chǎn)生的，并不是匯兌損失，而是匯兌收益。

　　【單選題】交易性金融資產(chǎn)，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計入(　)。

　　A.營業(yè)外支出

　　B.資本公積

　　C.財務費用

　　D.公允價值變動損益

　　【答案】D【解析】資產(chǎn)負債表日，對于以公允價值計量的股票，如果期末的公允價值以外幣反映，則應當先將該外幣金額按照公允價值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，其差額作為公允價值變動處理，計入當期損益。

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