11

　　2016年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2017年5月1日將所售商品購回，回購價(jià)為220000元(不含增值稅稅額)假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為(　　)元。

　　A.

　　200000

　　B.

　　180000

　　C.

　　204000

　　D.

　　184000

　　參考答案：C　　參考解析：

　　甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款234000

　　貸：其他應(yīng)付款200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000

　　貸：其他應(yīng)付款4000

　　2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款=200000+4000=204000(元)。

　　12

　　甲公司因合同違約被起訴，至2016年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同，另需支付訴訟費(fèi)用1萬元。甲公司2016年12月31日因此事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　20

　　B.

　　34

　　C.

　　36

　　D.

　　50

　　參考答案：C　　參考解析：

　　應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=(20+50)/2+1=36(萬元)，選項(xiàng)C正確。

　　13

　　2016年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅稅額)為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至2016年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本10萬元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　70

　　B.

　　10

　　C.

　　80

　　D.

　　100

　　參考答案：A　　參考解析：

　　甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=580-500=80(萬元)，如違約將支付違約金100萬元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本10萬元的損失，甲公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同。損失80萬元首先確認(rèn)資產(chǎn)減值損失10萬元，剩余70萬元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　14

　　2015年1月20日，甲公司(房地產(chǎn)開發(fā)公司)以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。2015年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2016年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限為20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2016年5月10日收到國家撥付的補(bǔ)助資金30萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.

　　收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)遞延收益30萬元

　　B.

　　收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)當(dāng)期營業(yè)外收入30萬元

　　C.

　　取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額900萬元計(jì)人房地產(chǎn)開發(fā)成本

　　D.

　　商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　參考答案：A　　參考解析：

　　取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)該計(jì)人遞延收益，并自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在資產(chǎn)使用期限內(nèi)分期攤銷計(jì)人各期損益(營業(yè)外收入)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;商業(yè)設(shè)施不屬于存貨，取得該土地使用權(quán)時(shí)支付的金額應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。

　　15

　　甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2015年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為800萬元，銷售成本為704萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮增值稅和所得稅的影響，甲公司在編制2016年合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“未分配利潤”項(xiàng)目的年初金額為(　　)萬元。

　　A.

　　96

　　B.

　　90

　　C.

　　66

　　D.

　　78

　　參考答案：B　　參考解析：

　　編制2016年合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因內(nèi)部交易應(yīng)調(diào)減“未分配利潤”項(xiàng)目的年初金額=(800-704)-(800-704)÷8×6/12=90(萬元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　16

　　關(guān)于將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組，債務(wù)人、債權(quán)人的相關(guān)處理正確的有(　　)。

　　A.

　　債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失

　　B.

　　債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入

　　C.

　　重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.

　　股份公允價(jià)值總額與股份的面值總額之間的差額，計(jì)入資本公積

　　參考答案：C,D　　參考解析：

　　將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)公允價(jià)值之間的差額，先沖減已提取的減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足沖減的部分或未計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)將該差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益(屬于債務(wù)重組利得)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C、D正確。

　　17

　　下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí)，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有(　　)。

　　A.

　　外來原始憑證

　　B.

　　生產(chǎn)成本資料

　　C.

　　生產(chǎn)預(yù)算資料

　　D.

　　生產(chǎn)成本賬簿記錄

　　參考答案：A,B,D　　參考解析：

　　選項(xiàng)C，生產(chǎn)成本預(yù)算資料屬于預(yù)算行為，不屬于實(shí)際發(fā)生的成本，不能作為存貨成本確鑿證據(jù)。

　　18

　　關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.

　　一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額

　　B.

　　企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.

　　企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.

　　企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益

　　參考答案：A,B　　參考解析：

　　一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額，選項(xiàng)A正確;企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B正確。

　　19

　　下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有(　　)。

　　A.

　　因合同違約確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.

　　從銀行取得的短期借款

　　C.

　　因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.

　　因稅收罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款

　　參考答案：B,D　　參考解析：

　　選項(xiàng)A和C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等;選項(xiàng)D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

　　20

　　在確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí)，應(yīng)考慮的因素有(　　)。

　　A.

　　擁有對被投資方的權(quán)力

　　B.

　　通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報(bào)

　　C.

　　有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

　　D.

　　從被投資單位獲得固定回報(bào)

　　參考答案：A,B,C　　參考解析：

　　控制，是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額.選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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