11[單選題] A公司于2014年12月31日購入價值1000萬元的設備一臺，當日達到預定可使用狀態(tài)。假定會計上采用直線法計提折舊，預計使用年限5年，無殘值，因該設備常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)，稅法規(guī)定允許采用加速折舊的方法計提折舊，該企業(yè)在計稅時采用年數總和法計提折舊，折舊年限和凈殘值與會計相同。2016年末，該項固定資產未出現減值跡象。適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，則2016年末遞延所得稅負債的余額是(　　)萬元。

　　A.50

　　B.-60

　　C.60

　　D.-50

　　參考答案：A

　　參考解析：固定資產的賬面價值=1000-1000/5×2=600(萬元)，計稅基礎=1000-1000×5/15-1000×4/15=400(萬元)，應納稅暫時性差異余額=600-400=200(萬元)，2016年末遞延所得稅負債余額=200×25%=50(萬元)。

　　12[單選題] 在已確認減值損失的金融資產價值恢復時，下列金融資產的減值損失不能通過損益轉回的是(　　)。

　　A.持有至到期投資的減值損失

　　B.貸款及應收款項的減值損失

　　C.可供出售權益工具投資的減值損失

　　D.可供出售債務工具投資的減值損失

　　參考答案：C

　　參考解析：按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發(fā)生的減值損失，不得轉回。

　　13[單選題] 長江公司2016年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%，實際年利率為6%。債券包含的負債成分的公允價值為9465.40萬元。長江公司按實際利率法確認利息費用。長江公司發(fā)行此項債券時應確認的“應付債券——利息調整”的金額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.534.6

　　C.267.3

　　D.9800

　　參考答案：B

　　參考解析：2016年1月1日發(fā)行債券時應確認的“應付債券——利息調整”的金額=10000-9465.40=534.60(萬元)。

　　14[單選題] 為了更加真實、公允地反映特定會計期間的財務狀況和經營成果，《企業(yè)會計準則——基本準則》明確規(guī)定，企業(yè)在會計確認、計量和報告中應當以(　　)為基礎。

　　A.收付實現制

　　B.權責發(fā)生制

　　C.持續(xù)經營

　　D.歷史成本

　　參考答案：B

　　15[單選題] 下列有關收入確認的表述不正確的是(　　)。

　　A.附有商品退回條件的商品銷售可能在退貨期滿時確認收入

　　B.銷售并購回協(xié)議下，應當按銷售收入的款項高于商品賬面價值的差額確認收入

　　C.有確鑿證據表明認定為經營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，銷售的商品可按售價確認收入

　　D.分期收款銷售商品，如延期收款具有融資性質，則企業(yè)應當按應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確認收入

　　參考答案：B

　　參考解析：售后回購一般情況下不應確認收入，但有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。因此， 選項B不正確。

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