37

　　甲公司2014年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異。

　　甲公司2014年度發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有：

　　(1)某批外購存貨年初、年末借方余額分別為990萬元和900萬元，相關遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為25萬元，該批存貨跌價準備年初、年末貸方余額分別為100萬元和80萬元，當年轉(zhuǎn)回存貨跌價準備20萬元，稅法規(guī)定，存貨跌價損失在計算應納稅所得額時不包括在內(nèi)。

　　(2)2014年6月20 日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務部門處以10萬元罰款，罰款尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

　　(3)2014年10月5日，甲公司自證券市場購人某公司股票，支付價款200萬元，甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，該股票的公允價值為250萬元。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計人應納稅所得額。

　　(4)2014年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟損失;2014年12月31日，該訴訟尚未審結，甲公司預計很可能支出的金額為100萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。

　　另外，自2015年1月1日起，甲公司享受高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠，同時該公司適用的所得稅稅率變更為15%。

　　要求：

　　(1)分別計算甲公司有關資產(chǎn)、負債在2014年年末的賬面價值、計稅基礎及其相關的暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額，計算結果填列在下列表格中(不必列示計算過程)。

　　(2)逐項計算甲公司2014年年末應確認或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的金額。

　　(3)分別計算甲公司2014年度應納稅所得額、應交所得稅以及所得稅費用(或收益)的金額。

　　(4)編制甲公司2014年度與確認所得稅費用(或收益)相關的會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)

　　(2)①存貨應轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)的金額=25-12=13(萬元)

　　②可供出售金融資產(chǎn)應確認遞延所得稅負債=7.5-0=7.5(萬元)

　�、垲A計負債應確認遞延所得稅資產(chǎn)=15-0=15(萬元)

　　(3)應納稅所得額=1000-20+10+100=1090(萬元)

　　應交所得稅=1090×25%=272.5(萬元)

　　所得稅費用=272.5+13-15=270.5(萬元)。

　　(4)會計分錄為：

　　借：所得稅費用　　270.5

　　其他綜合收益　　7.5

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　2

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　272.5

　　遞延所得稅負債　　7.5

關注566會計職稱微信第一時間獲取試題、內(nèi)部資料等信息!

會計職稱題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"566會計職稱"

　　相關推薦：

　　中級會計沖刺必看 | 穩(wěn)拿86%考分 | 30課時點題密訓

　　2016中級會計職稱《財務管理》章節(jié)知識點匯總

　　2016年中級會計職稱《會計實務》知識點筆記匯總

　　2016年中級會計職稱《經(jīng)濟法》章節(jié)知識點匯總

　　2016年中級會計職稱考試一次過三科的學習方法