>>>2016年中級會計職稱會計實務(wù)考前40天必做題匯總

　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1

　　下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是(　　)。

　　A.

　　固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊

　　B.

　　企業(yè)持有一項固定資產(chǎn)，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊

　　C.

　　對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面余額的部分進行了調(diào)整

　　D.

　　對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【答案解析】 選項C，固定資產(chǎn)不按公允價值后續(xù)計量，因此是不能調(diào)整的，仍保持原賬面余額不變，與計稅基礎(chǔ)一致，不存在差異;選項D，稅法不認可減值，所以計提減值后，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異。

　　2

　　甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，2013年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價值為1500萬元。乙公司2014年發(fā)生凈虧損5000萬元。甲公司賬上有應(yīng)收乙公司長期應(yīng)收款350萬元(符合長期權(quán)益的條件)，同時，根據(jù)投資合同的約定，甲公司需要承擔乙公司額外損失彌補義務(wù)100萬元且符合預(yù)計負債的確認條件，假定取得投資時被投資單位各資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司2014年度應(yīng)確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.

　　-2000

　　B.

　　1500

　　C.

　　-1900

　　D.

　　-1950

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【答案解析】 甲公司有關(guān)會計處理如下：

　　2014年度甲公司應(yīng)分擔投資損失=5000×40%=2000(萬元) > 投資賬面價值1500萬元，首先，沖減長期股權(quán)投資賬面價值：

　　借：投資收益 　　　　　　　　　　　1500

　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司——損益調(diào)整 1500

　　其次，因甲公司賬上有應(yīng)收乙公司長期應(yīng)收款350萬元，且甲公司需要承擔乙公司額外損失彌補義務(wù)100萬元，則應(yīng)進一步確認損失：

　　借：投資收益　　450

　　貸：長期應(yīng)收款 　 350

　　預(yù)計負債　　 100

　　2013年度甲公司應(yīng)確認的投資損失=1500+450=1950(萬元)。

　　(長期股權(quán)投資和長期權(quán)益的賬面價值均減至0，還有未確認投資損失50萬元備查登記)

　　3

　　企業(yè)因持有至到期投資部分出售滿足重分類條件將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，下列說法不正確的是(　　)。

　　A.

　　重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值入賬

　　B.

　　重分類日該剩余部分的賬面價值和公允價值之間的差額計入其他綜合收益

　　C.

　　在出售該項可供出售金融資產(chǎn)時，原計入其他綜合收益的部分應(yīng)相應(yīng)的轉(zhuǎn)出

　　D.

　　重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，按照攤余成本進行后續(xù)計量

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【答案解析】 重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，應(yīng)該按照公允價值進行后續(xù)計量，而不是按照攤余成本進行后續(xù)計量。

　　4

　　2015年1月1日，甲公司的A產(chǎn)品已計提存貨跌價準備4萬元。2015年12月31日庫存A產(chǎn)品100臺，單位成本為20萬元，總成本為2000萬元。甲公司已與乙公司簽訂了銷售合同，約定該批A產(chǎn)品將以每臺15萬元的價格(不含增值稅)于2016年1月20日全部銷售給乙公司。甲公司銷售部門提供的資料表明，向長期客戶乙公司銷售A產(chǎn)品的運雜費等銷售費用為0.1萬元/臺。2015年12月31日，A產(chǎn)品的市場銷售價格為32萬元/臺。2015年12月31日，A公司該項存貨應(yīng)計提的存貨跌價準備為(　　)萬元。

　　A.

　　0

　　B.

　　506

　　C.

　　510

　　D.

　　1490

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【答案解析】 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=15×100-0.1×100=1490(萬元)，應(yīng)計提的存貨跌價準備=(2000-1490)-4=506(萬元)。

　　5

　　投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出，不滿足資本化條件的，應(yīng)當在發(fā)生時記入(　　)。

　　A.

　　管理費用

　　B.

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　C.

　　制造費用

　　D.

　　銷售費用

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【答案解析】 投資性房地產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，不滿足資本化條件的，應(yīng)當在其發(fā)生時記入當期損益，即其他業(yè)務(wù)成本。

　　【該題針對“(2015)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核】

　　6

　　甲公司將兩輛大型運輸車輛與乙公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補價5萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面原價為240萬元，累計折舊為125萬元，公允價值為130萬元;乙公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為200萬元，累計折舊為75萬元，公允價值為140萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認的資產(chǎn)處置損益為(　)萬元。

　　A.

　　0

　　B.

　　5

　　C.

　　10

　　D.

　　15

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　【答案解析】 由于該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，屬于以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認損益。

　　7

　　甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算該項長期股權(quán)投資，乙公司2014年實現(xiàn)凈利潤300萬元，在此之前，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資賬面價值為0，備查賬簿中登記的損失為70萬元，則2014年末甲公司應(yīng)該確認的投資收益金額是(　　)萬元。

　　A.

　　40

　　B.

　　0

　　C.

　　20

　　D.

　　60

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　【答案解析】 因為本年度甲公司享有的乙公司凈利潤的份額是300×30%=90(萬元)，以前年度已經(jīng)確認的損失在備查賬簿中還有70萬元，所以應(yīng)該先恢復(fù)備查賬簿中的損失，有余額的，再確認投資收益。本題中恢復(fù)備查賬簿中的損失70萬元，所以本年度應(yīng)該確認的投資收益為90-70=20(萬元)。

　　【該題針對“(2015)權(quán)益法下超額虧損的確認”知識點進行考核】

　　8

　　甲公司自2014年2月1日起自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，當年發(fā)生研究費用200萬元;開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為800萬元，2015年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。專利權(quán)預(yù)計使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2015年末因該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為(　　)萬元。

　　A.

　　600

　　B.

　　300

　　C.

　　370

　　D.

　　500

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　【答案解析】 暫時性差異=(800×150%-800×150%÷10×9/12)-(800-800÷10×9/12)=370(萬元)

　　注：由于上述自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認時，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　9

　　下列各項目中，不屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)收入的是(　　)。

　　A.

　　金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計提的利息收入

　　B.

　　出售固定資產(chǎn)所取得的收入

　　C.

　　合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權(quán)使用費收入

　　D.

　　轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收取的使用費收入

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【答案解析】 選項ACD均屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)確認的收入;選項B是讓渡資產(chǎn)所有權(quán)，計入營業(yè)外收入，屬于利得。

　　10

　　下列關(guān)于股份支付的可行權(quán)條件中，屬于市場條件的是(　　)。

　　A.

　　最低股價增長率

　　B.

　　銷售指標的實現(xiàn)情況

　　C.

　　最低利潤指標的實現(xiàn)

　　D.

　　最低盈利目標的實現(xiàn)情況

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　【答案解析】 市場條件是指行權(quán)價格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價至少上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。最低股價的增長率、股東報酬率也屬于市場條件，故選項A正確。

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