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2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)習(xí)題(43)

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  所得稅費(fèi)用

  單項(xiàng)選擇題

  2011年12月31日,甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,該公司2011年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為(  )萬(wàn)元。

  A.120

  B.140

  C.160

  D.180

  【正確答案】 B

  【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是所得稅費(fèi)用。

  【答案解析】 本題相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:所得稅費(fèi)用                  140

  遞延所得稅資產(chǎn)                10

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅            150

  借:其他綜合收益                 20

  貸:遞延所得稅負(fù)債                20

  注意可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是其他綜合收益,而不是所得稅費(fèi)用。

  單項(xiàng)選擇題

  2013年12月31日,甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),分別確認(rèn)了15萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和23萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為120萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,該公司2013年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為( )萬(wàn)元。

  A.105

  B.128

  C.120

  D.123

  【正確答案】 A

  【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是所得稅費(fèi)用。

  【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是資本公積而非所得稅費(fèi)用,因此該公司2013年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=120-15=105(萬(wàn)元)。

  會(huì)計(jì)分錄為:

  借:所得稅費(fèi)用                      105

  遞延所得稅資產(chǎn)                    15

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅                120

  借:資本公積——其他資本公積               23

  貸:遞延所得稅負(fù)債                    23

  單項(xiàng)選擇題

  甲公司期初遞延所得稅負(fù)債余額為8萬(wàn)元,期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為4萬(wàn)元,本期期末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元,可抵扣暫時(shí)性差異為120萬(wàn)元,其中可供出售金融資產(chǎn)形成的可抵扣暫時(shí)性差異為30萬(wàn)元,甲公司適用的所得稅稅率為25%。無(wú)其他暫時(shí)性差異,不考慮其他因素,本期所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

  A.1.5

  B.-1.5

  C.7.5

  D.-9

  【正確答案】 B

  【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是所得稅費(fèi)用。

  【答案解析】 本期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=120×25%-4=26(萬(wàn)元),其中對(duì)應(yīng)資本公積的金額=30×25%=7.5(萬(wàn)元),本期確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%-8=17(萬(wàn)元)。

  會(huì)計(jì)分錄;

  借:遞延所得稅資產(chǎn)             26

  貸:遞延所得稅負(fù)債             17

  所得稅費(fèi)用               1.5

  資本公積——其他資本公積        7.5

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