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2015會計職稱《中級會計實務(wù)》高頻考點習(xí)題(44)

來源:考試吧 2015-09-10 9:10:55 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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第十六章 所得稅

第二節(jié) 遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量

  遞延所得稅負債的確認和計量

  判斷題

  非同一控制下的企業(yè)合并中,因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債,其確認結(jié)果將影響購買日的所得稅的費用。(  )

  √

  ×

  【正確答案】 ×

  【知 識 點】 本題考核點是遞延所得稅負債的確認和計量。

  【答案解析】 非同一控制下的免稅合并,合并時被購買方不交企業(yè)所得稅,合并后資產(chǎn)、負債賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間確認的暫時性差異,導(dǎo)致的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債對應(yīng)確認的是商譽或營業(yè)外收入,不計入所得稅費用。

  判斷題

  企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異,不確認遞延所得稅負債。(  )

  √

  ×

  【正確答案】 ×

  【知 識 點】 本題考核點是遞延所得稅負債的確認和計量。

  【答案解析】 符合免稅合并條件,對于合并初始確認的資產(chǎn)和負債的初始計量金額與計稅基礎(chǔ)之間的差額,應(yīng)確認為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債,調(diào)整合并形成的商譽或者計入當期損益。

  遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量

  計算分析題

  某企業(yè)于2015年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元,其中研究階段支出100萬元,開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元,符合資本化條件的支出為300萬元,假定該無形資產(chǎn)于2015年7月1日達到預(yù)定用途,采用直線法按5年攤銷,無殘值。稅法規(guī)定的攤銷年限、方法以及凈殘值均與會計相同。該企業(yè)2015年稅前會計利潤為1000萬元,適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。

  要求:

  (1)計算該企業(yè)2015年應(yīng)交所得稅。

  (2)計算該企業(yè)2015年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ),并判斷是否確認遞延所得稅資產(chǎn)。

  【知 識 點】 本題考核點是遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量。

  【答案解析】 (1)因無形資產(chǎn)研發(fā)及攤銷,2015年按會計準則規(guī)定計入管理費用的金額=100+100+300÷5×6/12=230(萬元);2015年應(yīng)交所得稅=(1000-230×50%)×25%=221.25(萬元)。

  (2)2015年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300-300÷5×6/12=270(萬元),計稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬元),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405-270=135(萬元),但不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

  判斷題

  資產(chǎn)負債表日,企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時,減記的金額也不應(yīng)當轉(zhuǎn)回。(  )

  √

  ×

  【正確答案】 ×

  【知 識 點】 本題考核點是遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量。

  【答案解析】 資產(chǎn)負債表日,企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時,減記的金額應(yīng)當轉(zhuǎn)回。

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